Итак Вы решили выяснить Учетная политика при УСН в 2015 гг. Сейчас возможно разыскать довольно большое количество образцов. Как выбрать не устаревший и тот который пригодится к имеющейся в наличии ситуации. Есть правила. Найдите автора образца. Соответствие адвоката, который изготовил формуляр сделает понятной ценность образца. Существенным является информация в какое время он был напечатан. Давно опубликованные примеры мало полезны. Важным есть вопрос в каждой ли области можно было использовать. Не все, что предлагается на сайтах универсально. Для правильности разыщите еще несколько похожих.
Выбор в пользу упрощенной системы налогообложения обязывает осуществлять ведение бухучета организации. Данная норма была введена с 1.01.2013 года, однако она не коснулась индивидуальных предпринимателей. В каждом конкретном случае бухгалтерская отчетность должна соответствовать выбранной коммерческой структурой учетной политике, т.е. основываться на правилах, применяемых организацией при составлении и предоставлении проверяющим органам финансовой отчетности.
Как формируется учетная политика организации
Основным документом, которым следует руководствоваться при формировании учетной политики компании, выступают Положения по бухучёту (ПБУ), разработанные в 2008 году. В пунктах ПБУ 1/2008 можно найти не только основные принципы выбора правил составления бухгалтерской отчетности, но и способы изменения учетной политики. В целом, Положения по бухгалтерскому учёту подразумевают выбор:
способов оценки обязательств и активов (включая проведение инвентаризации)
технологии обработки учетной информации
рабочего плана счетов
форм учетных документов
внутренних правил документооборота и т.п.
Одним из главных принципов составления учетной политики на 2015 гг. ПБУ 1/2008 называют обеспечение своевременности и полноты отражения каждого факта хозяйственной деятельности в предоставляемой отчетности.
Учетная политика при УСН
Таким образом, ведение бухучета при УСН требует разработки собственной учетной политики. Утвердить её необходимо при помощи изданного приказа, распоряжения, решения или любого другого внутреннего документа предприятия.
Учетная политика для упрощенной системы налогообложения может меняться согласно причинам, прописанным в п. 10 ПБУ 1/2008 и ч. 6 ст. 8 ФЗ № 402-ФЗ. При этом ч. 5 ст. 8 этого же Закона предписывает применение выбранной учетной политики в отношении ведения бухучета на постоянной основе с момента регистрации юридического лица.
Чаще всего изменение учетной политики связывается с упрощением ведения бухгалтерского учета – эта возможность предоставляется субъектам малого предпринимательства, выбравшим УСН. Согласно ст.4 ПБУ 1/2008, факт перехода на «упрощёнку» обязательно должен быть отражен в учетной политике предприятия, что и станет обоснованием выбора новых способов ведения бухучета, новых форм первичных отчетных документов и т.д.
Бухгалтер Татьяна Сергеевна Каленикова
Анна (05.02.2015)
С июля 2008 по октябрь 2009 директор ООО (он же учредитель) оплатил текущие хозяйственные нужды (аренда, проведение сертификации и т.д.) наличными через отделения банка на расчётные счета получателей из своих личных доходов в сумме 6 500 000. С октября 2009 по сентябрь 2014 ООО хозяйственную деятельность не осуществляло. Вопросы:
Вправе ли ООО в настоящее время вернуть директору понесённые им расходы в 2008−2009 гг.?
Необходимо ли вышеназванную сумму относить к внереализационным доходам и облагать налогом (УСН без НДС)? Если да, то в каком отчётном периоде?
Необходима ли учётная политика для ООО при УСН без НДС и ведении учёта в книге учёта доходов и расходов при УСН в 2014 и 2015 гг.?
Вправе.
Если истёк срок исковой давности, то задолженность перед подотчётными лицами относится на внереализацонный доход.
Учётная политика обязательна для всех форм собственности, независимо от системы налогообложения.
Учетная политика УСН
Большой организации, которая ведет полноценный бухгалтерский учет и находится на общей системе налогообложения, без учетной политики не обойтись. Кроме обязательности ее применения, которое прописано в законодательстве, учетная политика выступает как самый главный справочник организации по методам учета.
Если же предприятие мало, бухгалтерский учет не обязателен и применяется упрощенная система налогообложения, то возникает логичный вопрос: нужна ли вообще учетная политика. Может, есть возможность и вовсе без нее обойтись? Давайте вместе искать ответ на него. Какая она, учетная политика ООО на УСН?
Нужна ли учетная политика для целей налогообложения
Налоговый кодекс РФ, а именно глава 26.2, посвященная упрощенной системе налогообложения, не ставит в обязанность организации и ИП, работающие на УСН, разрабатывать и утверждать учетную политику. Однако даже «упрощенцы» имеют право выбора: использовать объект налогообложения «доходы» или «доходы – расходы». Несмотря на то, что выбранный объект указывается в заявлении о переходе на данный налоговый режим, стоит указать его и в учетной политике.
Для налогоплательщиков, которые выбрали объект «доходы», больше ничего прописывать в учетной политике не придется, поскольку вариантов выбора элементов налогообложения при этом объекте нет.
А вот при выборе объекта «доходы – расходы ситуация иная. В порядке признания расходов по п.1 ст. 346.16 НК появляются варианты, из которых нужно выбрать те, которые будете использовать вы. Именно эти варианты утверждаются в составе учетной политики для целей налогообложения.
Что входит в налоговую учетную политику
Как уже сказано, в учетной политике указывается, какой объект налогообложения выбрала компания.
Если вы ведете регистры в бумажном виде, то в составе учетной политике обязательно закрепить форму регистра по налогу на доходы физических лиц (и привести ее в приложении), т.к. она разрабатывается организацией и ИП самостоятельно.
Еще к слову о регистрах. Если вы ведете учет в электронном виде с использованием автоматизированных программ, то этот момент также отмечается в учетной политике.
Если вы используете объект налогообложения «доходы», то имеете право не заполнять разделы, посвященные учету расходов. Однако некоторые организации записывают и их, чтобы иметь более полное представление о процессах в своем бизнесе. Если вы будете записывать и расходы – отразите это в учетной политике.
Некоторые организации и ИП совмещают «упрощенку» с единым налогом на вмененный доход. В этом случае приходится вести раздельный учет доходов и расходов (если вы учитываете расходы). В учетной политике описывается, как будет вестись раздельный учет, и какие регистры будут для этого заполняться (формы регистров приводятся в приложении к учетной политике). Это можно оформить и отдельным приказом, но наличие всех правил учета в одном месте гораздо удобнее.
Для компаний, применяющих объект «доходы – расходы» важно выбрать в учетной политике два варианта учета:
1. Способ нормирования процентов: по ставке рефинансирования или по средней ставке сопоставимых обязательств.
2. Порядок учета стоимости покупных товаров. Выбрать можно из четырех вариантов: по средней стоимости, ЛИФО, ФИФО, по единице стоимости товара.
Утвердить можно и другие моменты, здесь все зависит от специфики деятельности.
Нужна ли «упрощенцу» бухгалтерская учетная политика?
Бухгалтерская учетная политика ООО на УСН, как видно из названия, составляется, если ведется бухгалтерский учет. Организации и ИП на упрощенной системе не обязаны вести бухгалтерский учет. Когда же ведение учета становится для «упрощенца» обязательным?
1. Если у организации имеются нематериальные активы или основные средства 9п.3 ст.4 закона №129-ФЗ).
2. Организация выплачивает учредителям дивиденды.
3. Организация совмещает УСН с ЕНВД.
Кроме того, не забываем, что с 2013 года бухгалтерский учет ведут все организации, независимо от выбранного режима налогообложения.
Если ни первый, ни второй пункт пока не про вас, то бухгалтерская учетная политика вам не обязательна. Появятся основные средства – разработаете.
Что должно быть в бухгалтерской учетной политике
Сразу отметим, что учетная политика для бухгалтерского учета может содержать множество пунктов, конкретный перечень которых сильно зависит от вида деятельности и хозяйственных операций организации. Поэтому поговорим о самых общих пунктах.
При совмещении «упрощенки» с ЕНВД приходится вести раздельный учет, поэтому сразу нужно предусмотреть это в рабочем плане счетов. Например, к счетам вводятся как минимум 3 субсчета:
- для показателей по ЕНВД;
- для показателей на УСН;
- для показателей, суммы по которым будут распределяться между режимами (например, общехозяйственные расходы).
В учетной политике выбирается лимит стоимости основных средств (максимум 40 000 руб.), метод амортизации основных средств и нематериальных активов, оговаривается проведение переоценки основных средств, инвентаризации имущества.
Выбираются способы учета товаров или же материалов и готовой продукции, если организация занимается производством.
ЕНВД
Все виды возврата подоходного налога
Добавленная стоимость
Задаток
Акт выполненных работ
Больничный лист, расчёт и оплата
Неотгуленный отпуск
Расчёт больничного листа
Назад | | Вверх
Учетная политика при УСН в 2015 гг.
Раздел: Налоговое право |
Выбор в пользу упрощенной системы налогообложения обязывает осуществлять ведение бухучета организации. Данная норма была введена с 1.01.2013 года, однако она не коснулась индивидуальных предпринимателей. В каждом конкретном случае бухгалтерская отчетность должна соответствовать выбранной коммерческой структурой учетной политике, т.е. основываться на правилах, применяемых организацией при составлении и предоставлении проверяющим органам финансовой отчетности.
Как формируется учетная политика организации
Основным документом, которым следует руководствоваться при формировании учетной политики компании, выступают Положения по бухучёту (ПБУ), разработанные в 2008 году. В пунктах ПБУ 1/2008 можно найти не только основные принципы выбора правил составления бухгалтерской отчетности, но и способы изменения учетной политики. В целом, Положения по бухгалтерскому учёту подразумевают выбор:
способов оценки обязательств и активов (включая проведение инвентаризации)
технологии обработки учетной информации
рабочего плана счетов
форм учетных документов
внутренних правил документооборота и т.п.
Одним из главных принципов составления учетной политики на 2015 гг. ПБУ 1/2008 называют обеспечение своевременности и полноты отражения каждого факта хозяйственной деятельности в предоставляемой отчетности.
Учетная политика при УСН
Таким образом, ведение бухучета при УСН требует разработки собственной учетной политики. Утвердить её необходимо при помощи изданного приказа, распоряжения, решения или любого другого внутреннего документа предприятия.
Учетная политика для упрощенной системы налогообложения может меняться согласно причинам, прописанным в п. 10 ПБУ 1/2008 и ч. 6 ст. 8 ФЗ № 402-ФЗ. При этом ч. 5 ст. 8 этого же Закона предписывает применение выбранной учетной политики в отношении ведения бухучета на постоянной основе с момента регистрации юридического лица.
Чаще всего изменение учетной политики связывается с упрощением ведения бухгалтерского учета – эта возможность предоставляется субъектам малого предпринимательства, выбравшим УСН. Согласно ст.4 ПБУ 1/2008, факт перехода на «упрощёнку» обязательно должен быть отражен в учетной политике предприятия, что и станет обоснованием выбора новых способов ведения бухучета, новых форм первичных отчетных документов и т.д.
