Учётная политика при УСН в 2026 году

Учётная политика при УСН — это внутренний документ, в котором организация фиксирует выбранные способы ведения бухгалтерского и налогового учёта. Даже «упрощенцы» не свободны от этой обязанности: с 2013 года бухгалтерский учёт ведут все организации независимо от налогового режима (ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ), а порядок формирования учётной политики регулирует ПБУ 1/2008. Индивидуальные предприниматели бухгалтерский учёт могут не вести, но налоговый учёт и книгу доходов и расходов обязаны. Разберём, что включить в учётную политику в 2026 году и какие изменения учесть.

Нужна ли учётная политика при УСН

Обязанность вести бухгалтерский учёт и утверждать учётную политику распространяется на все организации, включая применяющие УСН (ст. 8 Закона № 402-ФЗ). Исключение сделано только для индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой, — они вправе не вести бухучёт (п. 1 ч. 2 ст. 6 Закона № 402-ФЗ).

Для целей налогообложения глава 26.2 НК РФ не обязывает плательщиков УСН разрабатывать отдельную учётную политику. Однако она необходима:

• при объекте «доходы минус расходы» — чтобы закрепить порядок признания и учёта расходов;
• при совмещении УСН с иными режимами — для раздельного учёта доходов и расходов;
• для упорядоченного заполнения книги учёта доходов и расходов (КУДиР).

Порядок формирования учётной политики

Основной документ — ПБУ 1/2008 «Учётная политика организации» (утв. приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н). Учётная политика утверждается приказом руководителя и применяется последовательно из года в год; её можно менять при изменении законодательства, разработке новых способов учёта или существенном изменении условий деятельности.

В учётной политике организации выбирают:

• рабочий план счетов бухгалтерского учёта;
• формы первичных документов и регистров;
• порядок инвентаризации активов и обязательств;
• способы оценки активов и обязательств;
• правила документооборота и обработки учётной информации.

Учётная политика для целей бухучёта

С отчётности за 2025 год обязателен ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчётность» (приказ Минфина России от 04.10.2023 № 157н в ред. от 07.11.2025 № 159н). Формы отчётности организация определяет на основе образцов из приложений к этому стандарту. Также действуют ФСБУ 6/2020 «Основные средства», ФСБУ 5/2019 «Запасы», ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы».

Обязательно закрепляются:

• лимит стоимости основных средств — организация устанавливает его самостоятельно (объекты дешевле этого порога отражаются как запасы); для целей налога на прибыль амортизируемым признаётся имущество стоимостью более 100 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ);
• способы начисления амортизации основных средств и нематериальных активов;
• способ оценки запасов (по средней себестоимости, ФИФО и др.);
• порядок учёта доходов и расходов.

Субъекты малого предпринимательства, а значит и большинство «упрощенцев», вправе применять упрощённые способы ведения учёта и составлять упрощённую отчётность.

Учётная политика для целей налогообложения

Если организация выбрала объект «доходы», вариантов налогового учёта немного. При объекте «доходы минус расходы» в учётной политике закрепляют:

• порядок признания расходов и их перечень в рамках ст. 346.16 НК РФ;
• способ ведения книги учёта доходов и расходов — на бумаге или в электронном виде;
• формы регистров налогового учёта, если они применяются дополнительно;
• порядок раздельного учёта при совмещении УСН с патентной системой (для ИП) или иными режимами.

При совмещении режимов к счетам открывают отдельные субсчета — для операций по УСН, по другому режиму и для распределяемых расходов. Это отражают и в рабочем плане счетов (см. план счетов бухгалтерского учёта).

Что изменилось в учёте при УСН

Изменение	Что отразить в учётной политике
НДС на УСН: с 2025 года плательщики, с 2026 года порог освобождения — 20 млн руб. за предыдущий год	порядок учёта НДС, выставления счетов-фактур и раздельного учёта
КУДиР обязательна для ИП при любом объекте (ст. 346.24 НК РФ)	способ ведения книги — на бумаге или электронно
Страховые взносы ИП «за себя» можно включать в расходы до фактической уплаты (подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ)	порядок признания личных взносов
ФСБУ 4/2023 обязателен с отчётности за 2025 год	формы отчётности и состав показателей

Предприниматели на УСН обязаны вести книгу учёта доходов и расходов независимо от объекта налогообложения; подробнее — в статье о книге доходов и расходов.

Способы признания расходов и порядок отражения операций подробнее разобраны в статье «Расходы при УСН».

Частые вопросы

В: Обязательна ли учётная политика для ООО на УСН? От: Да. Все организации обязаны вести бухгалтерский учёт и утверждать учётную политику независимо от применяемого налогового режима (ст. 8 Закона № 402-ФЗ).

В: Нужна ли учётная политика индивидуальному предпринимателю на УСН? От: Для бухгалтерского учёта — нет, ИП вправе его не вести. Но налоговый учёт и КУДиР предприниматель вести обязан, поэтому налоговую учётную политику целесообразно оформить.

В: Какой лимит стоимости основных средств указать в учётной политике? От: Лимит для целей бухучёта организация устанавливает сама (часто до 100 000 руб.). В налоговом учёте амортизируемым признаётся имущество дороже 100 000 руб.

В: Когда можно изменить учётную политику? От: С начала года либо при изменении законодательства, появлении новых способов учёта или существенном изменении условий деятельности (ПБУ 1/2008).

В: Нужна ли учётная политика для целей налогообложения? От: Глава 26.2 не обязывает её составлять, но при объекте «доходы минус расходы» и при совмещении режимов она помогает закрепить порядок учёта и избежать споров с налоговой.

Источники: ст. 8 Закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте», ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчётность», лимит стоимости основных средств — КонсультантПлюс

Следующие статьи:

• Замена свидетельства ИНН при смене фамилии
• Заполнение декларации о прибыли бланк налога
• Заполняем 3 НДФЛ налоговую декларацию Как заполнить форму бланк
• Отчет о движении денежных средств