Книга доходов и расходов (КУДиР) в 2026 году
КУДиР при УСН в 2026 году: кто обязан вести книгу доходов и расходов, действующая форма, порядок заполнения разделов, электронный формат, заверение и штрафы.
Содержание
1. Кто обязан вести КУДиР2. Форма КУДиР в 2026 году3. Как заполнить КУДиР по разделам4. Пример заполнения5. Заверение и хранение6. Штрафы7. Частые вопросыКнига доходов и расходов (КУДиР) — обязательный документ налогового учёта для организаций и индивидуальных предпринимателей на УСН. В неё записывают все операции, влияющие на налоговую базу, в хронологическом порядке. Вести КУДиР требует статья 346.24 НК РФ, но сдавать книгу в налоговую инспекцию не нужно — её представляют только по требованию при проверке. Разберём действующую форму 2026 года, порядок заполнения разделов и типичные ошибки.
Кто обязан вести КУДиР
Книгу учёта доходов и расходов ведут:
- организации на УСН;
- индивидуальные предприниматели на УСН — при любом объекте налогообложения, «доходы» или «доходы минус расходы»;
- индивидуальные предприниматели на ПСН (для патента ведётся книга учёта доходов — КУД);
- плательщики ЕСХН;
- ИП на общей системе для целей НДФЛ — по форме КУДиР для ОСН.
Не обязаны вести КУДиР налогоплательщики на автоматизированной УСН (АУСН) и самозанятые на налоге на профессиональный доход (НПД) — у них учёт ведёт ФНС на основе данных ККТ и банковских операций.
Форма КУДиР в 2026 году
С 1 января 2024 года применяется форма КУДиР, утверждённая приказом ФНС России от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@ (порядок заполнения — приложение № 5 к тому же приказу). В 2026 году эта форма продолжает действовать. Книгу можно вести на бумаге или в электронном виде; при электронном ведении по окончании налогового периода её распечатывают, нумеруют и прошнуровывают.
Как заполнить КУДиР по разделам
Книга состоит из титульного листа и четырёх разделов:
| Раздел | Что в него записывают |
|---|---|
| I. Доходы и расходы | Доходы и расходы по каждой операции в хронологическом порядке |
| II. Расходы на ОС и НМА | Расходы на приобретение и создание основных средств и НМА |
| III. Расчёт убытка | Убытки прошлых лет, уменьшающие налоговую базу |
| IV. Страховые взносы | Взносы и пособия, уменьшающие налог при объекте «доходы» |
Основные правила заполнения:
- Доходы учитываются кассовым методом — в день поступления денег на счёт или в кассу; авансы включают в доход периода получения.
- Каждая операция подтверждается первичным документом (договор, чек, накладная, платёжное поручение).
- Пополнение счёта, вклад в уставный капитал и кредиты доходами не признаются и в КУДиР не заносятся.
- Раздел IV заполняют только при объекте «доходы»; при «доходах минус расходы» взносы учитывают в расходах первого раздела (перечень разобран в статье «Расходы при УСН»).
- При отсутствии деятельности книгу всё равно ведут — сдаётся нулевая КУДиР.
Пример заполнения
Предприниматель на УСН «доходы» за I квартал получил выручку 450 000 руб., перечислил страховые взносы за себя 15 000 руб. и оплатил услуги связи на 3 000 руб.
| № | Содержание операции | Доход, руб. | Расход, руб. |
|---|---|---|---|
| 1 | Поступила выручка от покупателей | 450 000 | — |
| 2 | Уплачены страховые взносы ИП за себя | — | 15 000 |
| 3 | Оплачены услуги связи | — | 3 000 |
При объекте «доходы» расходы в налоговую базу не включаются, но взносы уменьшают исчисленный налог: 450 000 × 6% = 27 000 руб., к уплате — 12 000 руб. (27 000 − 15 000).
Заверение и хранение
С 2013 года обязательное заверение КУДиР в налоговой инспекции отменено. Достаточно прошнуровать книгу, пронумеровать листы, указать их количество и заверить подписью руководителя (ИП) и печатью при её наличии. Хранить книгу и первичные документы нужно не менее четырёх лет (подп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ).
Штрафы
За отсутствие книги или отражение операций с ошибками грозит штраф 10 000 руб. по статье 120 НК РФ за один налоговый период (30 000 руб. — если нарушение выявлено более чем за один период). За непредставление КУДиР по требованию налогового органа могут оштрафовать на 200 руб. за документ по статье 126 НК РФ.
Частые вопросы
В: Нужно ли сдавать КУДиР в налоговую? От: Нет. Книгу ведут в течение года и представляют только по требованию инспекции при проверке.
В: Обязан ли ИП на УСН с объектом «доходы» вести КУДиР? От: Да. Книгу ведут все ИП и организации на УСН независимо от выбранного объекта налогообложения (ст. 346.24 НК РФ).
В: Какую форму КУДиР применять в 2026 году? От: Форму, утверждённую приказом ФНС России от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@; она действует с 1 января 2024 года.
В: Можно ли вести КУДиР только в электронном виде? От: Можно. По окончании налогового периода электронную книгу распечатывают, нумеруют и прошнуровывают.
В: Какой штраф за отсутствие КУДиР? От: 10 000 руб. по ст. 120 НК РФ за один период; за непредставление книги по требованию — 200 руб. за документ по ст. 126 НК РФ.
Источники: ст. 346.24 НК РФ — книга учёта доходов и расходов, КУДиР при УСН: актуальные правила, КУДиР для ИП на УСН: рекомендации ФНС