Налоговое право

Учёт в микрофинансовой организации: правила 2026 года

4 мин чтения

Учёт в микрофинансовых организациях в 2026 году: ФСБУ 4/2023, формы отчётности по Положению Банка России № 614-П, реестр МФО, отчётность в ФНС.

Содержание

1. Кто такой микрофинансовая организация 2. Что говорит закон 3. Как ведётся бухгалтерский учёт 4. Порядок действий 5. Частые вопросы

Учёт в микрофинансовых организациях ведётся по требованиям Банка России. Бухгалтерская отчётность — это ФСБУ 4/2023 и формы по Положению № 614-П, а налоговая отчётность идёт в ФНС отдельно. Статус микрофинансовой организации присваивает только включение в реестр МФО, который ведёт Банк России, — лицензия не требуется.

Юрисдикция: Россия. Проверено 2 октября 2026 года.

Учет в микрофинансовых организациях

Кто такой микрофинансовая организация

Микрофинансовая организация (МФО) — юридическое лицо, которое выдаёт микрозаймы и внесено в государственный реестр микрофинансовых организаций. Регулирует эту деятельность Федеральный закон от 2 июля 2010 года № 151-ФЗ.

МФО бывает двух видов: микрофинансовая компания (МФК) и микрокредитная компания (МКК).
Микрозайм — заём по договору, сумма которого не превышает предельный размер обязательств заёмщика перед займодавцем по основному долгу, установленный законом. Для обычных МФО этот предел равен 1 000 000 рублей на все договоры с одним заёмщиком.
Лицензия кредитной организации для работы МФО не нужна, но есть и прямые запреты: нельзя брать под залог жильё физического лица и нельзя в одностороннем порядке менять процентные ставки по договору микрозайма.
Привлекать деньги физлиц МФО вправе только у учредителей или по договорам займа на сумму 1 500 000 рублей и более.
Правила предоставления микрозаймов утверждаются органом управления и должны быть доступны всем желающим. Общие нормы о таких нормативных правовых актах ФЗ № 151-ФЗ не отменяет.

Что говорит закон

Реестр ведёт Банк России — это прямо следует из статьи 4 Федерального закона № 151-ФЗ и Указания Банка России от 19.11.2020 № 5627-У. Порядок и сроки внесения сведений, перечень документов и форма выписки установлены этим же Указанием. Бухгалтерскую отчётность микрофинансовых организаций регулируют акты Банка России и Федеральный стандарт бухгалтерского учёта, утверждённый приказом Минфина России.

Документ	Что устанавливает
Федеральный закон от 02.07.2010 № 151-ФЗ	Статус МФО, виды микрозаймов, ограничения, реестр
Указание Банка России от 19.11.2020 № 5627-У	Порядок ведения реестра МФО, документы на внесение сведений
ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчётность» (приказ Минфина от 04.10.2023 № 157н)	Состав и правила бухгалтерской отчётности
Положение Банка России от 25.10.2017 № 614-П и от 02.10.2024 № 844-П	Формы отчётности МФО и группировка счетов
Указание Банка России от 24.10.2022 № 6296-У	Порядок, форматы и сроки сдачи отчётности

Как ведётся бухгалтерский учёт

МФО ведёт бухгалтерский учёт в полном объёме: освобождения от него нет. Основные особенности:

Доходы и расходы формируются процентами по выданным займам и по привлечённым средствам, поэтому ключевые объекты учёта — займы, проценты и резервы под обесценение.
Отчётность сдаётся в Банк России поквартально, годовая — с аудиторским заключением там, где аудит обязателен.
С 2025 года отчётность представляется по обновлённым требованиям Банка России в формате XBRL или XML, в зависимости от вида деятельности, с применением таксономии XBRL версии 6.3.
Налоговая отчётность — декларации, расчёты по страховым взносам, формы 6-НДФЛ и статистика — сдаётся в ФНС по общим правилам, отдельной «микрофинансовой» формы нет.
Договоры микрозайма действуют и после исключения организации из реестра: по закону они сохраняют силу.

Порядок действий

Зарегистрируйте юридическое лицо и внесите слово «микрофинансовая» в наименование — иначе регистрация не пройдёт.
Подайте в Банк России заявление о внесении сведений в реестр МФО по форме 4013 через личный кабинет. Решение принимается в течение 30 рабочих дней, госпошлина уплачивается при подаче.
С момента внесения в реестр организация считается МФО и сдаёт отчётность по требованиям Банка России.
Утвердите правила предоставления микрозаймов и разместите их для ознакомления заёмщиков.
Организуйте два потока отчётности: в Банк России и в ФНС, с разными формами и сроками.
Следите за соблюдением лимита микрозайма и запретов — их нарушение грозит исключением из реестра.

Пример. ООО «Быстрый займ» подало заявление в Банк России, уплатило госпошлину и через 25 рабочих дней получило выписку о внесении сведений в реестр МФК. С этого дня компания ведёт учёт по ФСБУ 4/2023 и Положению № 614-П, ежеквартально сдаёт бухгалтерскую отчётность в Банк России в формате XML, а налоговые декларации и расчёты по взносам — в ФНС. Выданные займы и проценты по ним отражаются в отчётности отдельными строками.

Частые вопросы

В: Кто ведёт реестр микрофинансовых организаций?

От: Банк России. Сведения вносятся, изменяются и исключаются по статье 4 Федерального закона от 02.07.2010 № 151-ФЗ, а порядок установлен Указанием № 5627-У. Реестр опубликован на сайте Банка России.

В: Нужна ли МФО лицензия Банка России?

От: Нет, лицензия кредитной организации не требуется. Достаточно внести сведения о компании в реестр МФО.

В: Застрахованы ли микрозаймы в АСВ?

От: Нет. Система обязательного страхования вкладов в Российской Федерации на МФО и выданные ими микрозаймы не распространяется. Гарантий возврата привлечённых средств закон не устанавливает.

В: По каким стандартам ведётся бухгалтерский учёт?

От: Бухгалтерская отчётность составляется по ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчётность», утверждённому приказом Минфина России от 04.10.2023 № 157н, а формы и группировка счетов заданы Положениями Банка России № 614-П и № 844-П.

В: Что происходит с договорами, если компанию исключили из реестра?

От: Все ранее заключённые договоры микрозайма сохраняют силу. Организация обязана внести изменения в учредительные документы и исключить из наименования словосочетание «микрофинансовая организация».

Источники:

См. также:

Помните: статья носит информационный характер и не заменяет индивидуальную юридическую консультацию.