Считаем косвенные налоги: акцизы на бензин и алкоголь

Косвенные налоги — НДС и акцизы — включаются в цену товара, поэтому покупатель платит их вместе с покупкой, хотя формально плательщик в бюджет выступает производитель или импортёр. Ставки акцизов на бензин и алкоголь в 2026 году установлены статьёй 193 НК РФ и проиндексированы Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Разбираем, кто считается плательщиком акциза, какие ставки действуют в 2026 году, как посчитать сумму налога для топлива и алкогольной продукции и почему косвенные налоги считаются регрессивными.

Косвенные и прямые налоги: в чём разница

Прямые налоги платятся с дохода или имущества самого налогоплательщика: это налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, упрощённая система налогообложения, единый сельскохозяйственный налог и налоги на имущество. База такого налога привязана к конкретной компании или человеку — расчёт прямых налогов по ставкам года описан в статье Ставки налога на прибыль.

Косвенные налоги — НДС, акцизы, государственные пошлины — взимаются не с дохода, а с оборота или операции. Плательщик формально перечисляет их в бюджет, но экономическое бремя перекладывается на конечного покупателя через цену. Из-за этого косвенные налоги называют регрессивными: чем ниже доход человека, тем большую долю заработка он отдаёт на них, покупая необходимые товары. Вместе с тем это самые собираемые налоги — НДС даёт бюджету больше всего поступлений, а акцизы входят в число базовых источников федерального бюджета. Основной косвенный налог — НДС; порядок его декларирования рассматривается в статье Налоговая декларация по НДС.

Что относится к подакцизным товарам

Перечень подакцизной продукции приведён в ст. 181 НК РФ. К ним относятся:

• этиловый спирт, спиртосодержащая и алкогольная продукция, вина, пиво и напитки на его основе;
• табак и табачные изделия;
• автомобильный бензин, дизельное топливо, прямогонный бензин, моторные масла;
• легковые автомобили, шины, иные товары, прямо указанные в кодексе.

Акциз не удерживается в магазине с покупателя — он закладывается в цену ещё на этапе производства или импорта и перечисляется в бюджет производителем, импортёром или иным лицом, указанным в законе.

Кто платит акцизы

Плательщики акциза перечислены в ст. 182 НК РФ. Это организации и индивидуальные предприниматели, которые:

• производят подакцизные товары из собственного сырья или материалов;
• получают этиловый спирт, спиртосодержащую и алкогольную продукцию для дальнейшей переработки или реализации;
• перемещают подакцизные товары через таможенную границу Евразийского экономического союза;
• реализуют подакцизные товары без свидетельства на право закупки или продажи (ст. 179.1, 179.2 НК РФ).

Розничный магазин плательщиком акциза не признаётся: продавец топлива или алкоголя закладывает уже уплаченный производителем акциз в закупочную цену. Спецрежимы при этом имеют ограничения — например, производство подакцизных товаров несовместимо с упрощённой системой налогообложения (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).

Ставки акцизов на бензин и алкоголь в 2026 году

С 1 января 2026 года ставки проиндексированы законом № 425-ФЗ. Действующие размеры:

Подакцизный товар	Объект налогообложения	Ставка в 2026 году
Автомобильный бензин класса 5	1 тонна	17 959 ₽
Автомобильный бензин, не соответствующий классу 5	1 тонна	18 411 ₽
Прямогонный бензин	1 тонна	20 282 ₽
Дизельное топливо	1 тонна	12 738 ₽
Авиационный керосин	1 тонна	2 800 ₽
Этиловый спирт и алкоголь свыше 18%	1 литр безводного спирта	824 ₽
Алкогольная продукция 9–18%	1 литр безводного спирта в товаре	165 ₽ к объёмной доле
Вина (кроме игристых)	1 литр	148 ₽
Игристые вина, включая российское шампанское	1 литр	160 ₽
Пиво, сидр, пуаре, медовуха	1 литр	33 ₽
Сахаросодержащие напитки	1 литр	11 ₽

Индексация заложена вперёд: на 2027 год акциз на этиловый спирт составит 857 ₽ за литр безводного спирта, на 2028-й — 891 ₽; автомобильный бензин класса 5 подорожает до 18 677 ₽ и 19 424 ₽ за тонну соответственно. Для авиационного керосина ставка 2 800 ₽ за тонну сохраняется до конца 2028 года.

Как рассчитать акциз: формула и примеры

Сумма акциза определяется по простой формуле:

Акциз = налоговая база × ставка

Налоговая база — фактический объём реализованной продукции: тонны для топлива, литры для вина и пива, литры безводного этилового спирта для крепкой алкогольной продукции.

Пример 1 (топливо). ООО произвело и реализовало 12 тонн автомобильного бензина класса 5. Акциз = 12 т × 17 959 ₽ = 215 508 ₽.

Пример 2 (алкоголь). Изготовлено 1 000 литров водки крепостью 40%. Безводного спирта в партии 400 л (1 000 л × 40%), поэтому акциз = 400 × 824 ₽ = 329 600 ₽. Если бы той же партией было вино крепостью до 15%, база считалась бы по литрам готового продукта: 1 000 × 148 ₽ = 148 000 ₽.

По общему правилу п. 7 ст. 194 НК РФ акциз уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем реализации; по товарам, ввозимым на территорию России, — одновременно с уплатой таможенных платежей. Декларация по акцизам представляется ежемесячно не позднее 25-го числа (ст. 204 НК РФ). Производители алкогольной и спиртосодержащей продукции с 2026 года авансовый платёж больше не уплачивают — эта обязанность отменена тем же законом № 425-ФЗ.

Производители вправе уменьшить исчисленный акциз на сумму, уплаченную поставщикам за подакцизное сырьё и товары (ст. 200 НК РФ); розничные продавцы топлива получают возмещение акциза от производителей в установленных законом случаях.

Маркировка акцизной продукции

Спирт, алкоголь и табачные изделия маркируются акцизными марками, а оборот подакцизной продукции контролируется через систему «Честный знак» и данные таможни. Незаконное производство, перемещение или продажа немаркированной продукции влечёт штрафы по КоАП РФ, а при крупных объёмах — и уголовную ответственность. Для розничной продажи алкогольной продукции нужна лицензия по Федеральному закону № 171-ФЗ.

Индексация и социальная функция акцизов

Акцизы принято называть «налогом на грехи»: они применяются к товарам, потребление которых вредит здоровью людей и окружающей среде. Повышение ставок на алкоголь и табак преследует двойную цель — наполнить бюджет и снизить потребление вредной продукции, в том числе среди несовершеннолетних. Распространение информации, пропагандирующей вредные привычки, ограничивается законом — подробности в материале Ответственность за доступ к информации, вредной для здоровья и развития детей, планируют ужесточить.

Ставки на подакцизные товары индексируются ежегодно с учётом инфляции, а по социально значимым позициям — быстрее общего уровня. Рост акцизов передаётся в цену, поэтому изменения в ст. 193 НК РФ традиционно опережают обсуждение розничных цен на топливо и алкоголь.

Частые вопросы

В: Что относится к косвенным налогам?

От: К косвенным налогам относятся НДС, акцизы и государственные пошлины — они взимаются с оборота или операции и перекладываются на покупателя через цену. Прямые налоги (НДФЛ, налог на прибыль, УСН) платятся с дохода или имущества самого налогоплательщика.

В: Кто платит акциз — производитель или покупатель?

От: В бюджет акциз перечисляет производитель, импортёр или иное лицо из ст. 182 НК РФ, но экономически налог несёт покупатель: акциз уже заложен в цену товара.

В: Сколько составляет акциз на бензин в 2026 году?

От: На автомобильный бензин класса 5 — 17 959 ₽ за тонну, на бензин, не соответствующий классу 5, — 18 411 ₽ за тонну; прямогонный бензин облагается по ставке 20 282 ₽ за тонну.

В: Облагается ли акцизом розничная продажа топлива?

От: Нет, акциз уплачивает производитель или импортёр, а розничный продавец перечисляет в бюджет налоги с собственной выручки; в предусмотренных законом случаях производители возмещают розничным продавцам топлива сумму акциза.

В: Что изменится в ставках акцизов в 2027–2028 годах?

От: Ставки уже проиндексированы: этиловый спирт — 857 ₽ и 891 ₽ за литр безводного спирта, автомобильный бензин класса 5 — 18 677 ₽ и 19 424 ₽ за тонну соответственно.

Источники: ФНС России — акцизы: что изменится в 2026 году, ст. 193 НК РФ — налоговые ставки (КонсультантПлюс), Клерк — индексация ставок акцизов 2026–2028

Следующие статьи:

• Считаем что лучше вмененка или упрощенка
• Образец и форма заявления о предоставлении налогового вычета по НДФЛ
• Закон о налогах физических лиц
• Общее понятие налогового права