Налоговая декларация по НДС в 2026 году

Налоговая декларация по НДС — ежеквартальный отчёт плательщиков налога на добавленную стоимость и налоговых агентов. Налоговый период по НДС — квартал, поэтому декларация сдаётся четыре раза в год не позднее 25-го числа месяца, следующего за истёкшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ). С 2026 года действует повышенная ставка НДС 22% и обновлённая форма декларации, утверждённая приказом ФНС России от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1227@: в расчётном разделе появились строки для отражения сумм по ставкам 22% и 22/122.

Кто обязан сдавать декларацию по НДС

Отчитываться должны:

• организации и ИП на общей системе налогообложения — плательщики НДС;
• налоговые агенты, в том числе неплательщики НДС, которые выставили счёт-фактуру с выделенной суммой налога, арендаторы государственного имущества, посредники и застройщики;
• организации и ИП на УСН — при ввозе товаров в Россию или при выставлении счёта-фактуры с НДС;
• участники товариществ, применяющие УСН, по операциям простого товарищества, доверительного управления и концессионным соглашениям.

Освобождение от обязанности плательщика НДС (ст. 145 НК РФ) доступно при выручке без учёта налога не более 2 000 000 ₽ за три последовательных месяца. Но если такой налогоплательщик выставил счёт-фактуру с выделенным НДС, он обязан заплатить налог и сдать декларацию.

Организации без движения денежных средств и объектов налогообложения вправе представить единую (упрощённую) налоговую декларацию (п. 2 ст. 80 НК РФ) — тогда квартальная декларация по НДС не нужна.

Сроки сдачи и уплаты налога

Действие	Срок
Сдача декларации за квартал	не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом
Уплата НДС	равными тремя долями не позднее 25-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом
Декларация за I квартал 2026 года	до 27 апреля 2026 года (25-е — выходной)

Если крайний срок приходится на выходной или нерабочий праздничный день, днём окончания считается ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Сдать декларацию на бумаге нельзя — только в электронном виде через оператора электронного документооборота с квалифицированной электронной подписью, независимо от численности сотрудников (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Изменения 2026 года

Главное изменение — переход на ставку 22%. Новая форма декларации (приказ ФНС от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1227@) вступила в силу 29 марта 2026 года и применяется начиная с отчётности за I квартал 2026 года: в разделе 3 добавлены строки для ставок 22 и 22/122, а также для операций с пониженными ставками 5% и 7% для плательщиков УСН. Напомним ставки, применяемые в 2026 году:

• 22% — основная ставка по товарам, работам и услугам (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ в редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ);
• 10% — социально значимые товары: продукты питания, товары для детей, медицинские изделия, периодическая печать, книжная продукция;
• 0% — экспорт, международные перевозки, космические операции при подтверждении в порядке статьи 165 НК РФ;
• 5% и 7% — для организаций и ИП на УСН, выбравших уплату НДС вместо пониженных страховых взносов.

Расчётная ставка для сумм, включающих НДС, — 22/122 (раньше применялась 20/120).

Пример расчёта

Цена товара с НДС — 1 220 000 ₽. Сумма налога в декларации:

1 220 000 × 22 / 122 = 220 000 ₽.

Если цена задана без НДС (1 000 000 ₽), налог составит 1 000 000 × 22% = 220 000 ₽.

Структура декларации: основные разделы

Декларация состоит из титульного листа и разделов, из которых обязательны титул и раздел 1, остальные заполняются при наличии операций:

• раздел 1 — итоговые суммы налога к уплате или к возмещению;
• раздел 2 — данные налоговых агентов по конкретным операциям;
• раздел 3 — расчёт налога по ставкам и налоговым вычетам (строка 050 — сумма к возмещению, строки 055–056 — заявительный порядок возмещения НДС);
• разделы 4–6 — подтверждение права на ставку 0%;
• раздел 7 — операции, не облагаемые НДС, и операции за пределами России;
• разделы 8 и 9 — данные книги покупок и книги продаж;
• разделы 10 и 11 — журнал учёта выставленных и полученных счетов-фактур;
• разделы 12 и 13 — сведения по отдельным операциям, в том числе УСН.

На титульном листе указываются ИНН, КПП, код по месту учёта (для организаций — 400), налоговый период (21, 22, 23, 24 — кварталы года), номер корректировки (для первичной декларации — 0), код по ОКВЭД и число приложенных страниц.

Порядок подачи

1. Сформируйте декларацию в учётной системе на основании книги покупок, книги продаж и журнала учёта счетов-фактур.
2. Проверьте контрольные соотношения с формой 6-НДФЛ, расчётом по страховым взносам и данными контрагентов — расхождения станут поводом для требования пояснений.
3. Подпишите электронной подписью и передайте через оператора ЭДО в ИФНС по месту учёта.
4. Приложите пояснения по требованию инспекции в течение пяти рабочих дней (ст. 93.1 НК РФ).
5. Перечислите налог равными долями в бюджет через единый налоговый счёт (ЕНП).

Налог к возмещению по итогам квартала отражается в строке 050 раздела 3 — порядок возврата описан в статье Возмещение НДС в 2026 году.

Видео

Частые вопросы

В: До какого числа сдаётся декларация по НДС в 2026 году?

От: Не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. За I квартал 2026 года срок продлён до 27 апреля, так как 25-е выпадает на выходной.

В: Можно ли сдать декларацию по НДС на бумаге?

От: Нет. С 2014 года декларация принимается только в электронной форме через оператора ЭДО — это касается всех плательщиков без исключения.

В: Что изменилось в декларации в 2026 году?

От: Действует новая форма приказа ФНС от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1227@: добавлены строки раздела 3 для ставки 22% и расчётной ставки 22/122, а также для пониженных ставок 5% и 7% плательщиков УСН.

В: Сдаёт ли декларацию по НДС компания на УСН?

От: Только в особых случаях — при ввозе товаров в Россию, при выставлении счёта-фактуры с выделенным НДС или по операциям простого товарищества и доверительного управления.

В: Что грозит за несдачу декларации в срок?

От: Штраф — 5% от суммы налога, подлежащего уплате по декларации, за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 ₽ (ст. 119 НК РФ), плюс блокировка счёта по ст. 76 НК РФ.

Источники: nalog.gov.ru — новая форма декларации по НДС, consultant.ru — Налоговый кодекс РФ, its.1c.ru — переход на ставку 22%

Следующие статьи:

• Налоговая система РФ и функции налогов
• Налоговые вычеты образец заявления
• Налоговые льготы для пенсионеров
• Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение