Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение
Прежде чем писать не известный документ, необходимо в голове разделить процесс на 3 групп. Последние не обязательно будут написаны в этом же порядке. Перед всем нужно осмыслить к чему именно вы желаете в итоге, после найдите основания. Существенными могут оказаться порядки, обычаи, решения судов. Начало очень необходимая часть, который вносит след. Также постарайтесь понять какому должностному лицу будет направлен необходимый претензионный документ и кто должен его увидеть.
Правонарушение представляет собой деяние, которое нарушает определенные требования, установленные нормами соответствующей отрасли права. Налоговое право не является исключением, в его сфере правонарушения являются деяниями, нарушающими требования норм налогового законодательства.
Если говорить об ответственности, то в налоговом праве она подразделяется на ответственность юридических и физических лиц. Юридическая ответственность проявляется как:
- гражданско-правовая ответственность – определенная мера принуждения, которая установлена нормами гражданского права. Согласно Гражданскому кодексу РФ лицо, чьи права были нарушены, вправе потребовать полного возмещения убытков, которые ему были причинены. Кроме того, посредством норм гражданского законодательства, наряду с возмещением убытков, могут быть осуществлены взыскания в форме неустойки (пени, штрафы);
- административно-правовая ответственность – определенная мера принуждения, которая установлена нормами административного права. Необходимо сразу отметить, что административное правонарушение представляет собой виновное антиобщественное деяние, которое посягает на собственность, государственный порядок, права и интересы граждан и т.д. Как правило, данная мера осуществляется в форме административного взыскания – это штраф, предупреждение, возмездное изъятие, лишение специального права, конфискация, арест, исправительные работы;
- финансовая ответственность – это санкция, которая применяется налоговыми органами за нарушение налогового законодательства налогоплательщиками;
- уголовная – определенная мера принуждения, которая установлена нормами уголовного права, применяется при совершении преступления;
- дисциплинарная – определенная мера принуждения, которая установлена нормами трудового права, применяется при нарушении трудовой дисциплины.
Конкретный вид юридической ответственности за нарушение налогового законодательства напрямую зависит от группы субъектов, к которой относится отдельный нарушитель.
К нарушениям юридическими лицами налогового законодательства следует относить – отсутствие учета объекта налогообложения с нарушением установленного порядка, сокрытие или занижение прибыли, задержка перечисления налогов и бюджета, непредставление в установленные сроки расчетных ведомостей, отказ от регистрации.
За нарушение налогового законодательства, физические лица несут финансовую, административную и уголовную ответственность, применяются финансовые, административные и уголовные санкции соответственно. При этом, уголовные вменяются за налоговые преступления, плана сокрытие полученных доходов, а также других объектов налогообложения в крупных размерах, наказание – штраф в размере до 350 МРОТ. Стоит отметить, что отказ в возбуждении или прекращении уголовного дела, которое было возбуждено по материалам документальной проверки, обжалуются в порядке, установленном действующим российским законодательством.
Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение
Налоговым правонарушением (ст. 106 НК) признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим НК РФ установлена ответственность.
Незнание законов не освобождает от ответственности!
Налоговое правонарушение характеризуется :
- противоправностью;
- виновностью;
- нанесением вреда;
- наказуемостью.
Виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленного или по неосторожности.
Ответственность за совершение налоговых правонарушений – это вид финансово-правовой ответственности, установленный НК РФ. К ней могут привлекаться организации, физические лица (с 16-тилетнего возраста), банки, свидетели, эксперты, переводчики и др. лица.
Никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения!
Основанием для привлечения лица к ответственности является установление факта совершения нарушения решением налогового органа, вступившим в силу.
Привлечение лица к налоговой ответственности не освобождает его от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налога (сбора) и пени.
Привлечение организации к налоговой ответственности не освобождает ее должностных лиц от других видов ответственности.
Ответственность за налоговые правонарушения выполняет две функции :
- юридическую, которая носит правовосстановительный (т.е. восстанавливает имущественные интересы государства) и штрафной характер;
- социальную, которая выражается в общем предотвращении от совершения налоговых правонарушений всеми субъектами и частном предупреждении от совершения новых правонарушений путем увеличения налоговых санкций.
Ответственность за совершение налоговых правонарушений включает в себя следующие стадии :
- возникновение ответственности (с момента свершения правонарушения до его обнаружения компетентными органами);
- доказательство обязательных элементов налогового правонарушения (с момента его обнаружения до вынесения решения о признании факта налогового правонарушения);
- реализация налоговой ответственности (с момента вступления в силу решения о признании факта налогового правонарушения до добровольного или принудительного исполнения решения компетентного органа).
НК РФ предусмотрены обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, смягчающие и отягчающие ответственность за нее.
К обстоятельствам, исключающим привлечение к ответственности и вину лица в совершении налогового правонарушения. относятся:
Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения
Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения
Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже.
Подобные работы
Нарушения законодательства о налогах и сборах. Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений. Налоговые санкции, срок давности привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений. Виды налоговых правонарушений.
реферат [23,1 K], добавлена 29.10.2011
Нарушения законодательства о налогах и сборах, виды и состав налоговых правонарушений. Понятие и виды ответственности за совершение налогового правонарушения с признаками административной и уголовной ответственности. Расчет и взыскание налоговых санкций.
курсовая работа [42,4 K], добавлена 03.06.2010
Налоговое правонарушение и его состав. Общее понятие, объект налогового правонарушения. Субъекты налоговых правонарушений. Порядок привлечения к ответственности за налоговые правонарушения. Ответственность за налоговые правонарушения.
курсовая работа [44,8 K], добавлена 19.08.2007
Рассмотрение понятия налогового правонарушения; его объект, субъект и виды. Изучение порядка привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, презумпции невиновности и срока давности. Описание обстоятельств, исключающих вину.
курсовая работа [704,4 K], добавлена 16.04.2014
Понятие, признаки и элементы состава налогового правонарушения. Разграничение налоговых правонарушений, налоговых преступлений и административных правонарушений, направленных против налоговой системы. Налоговая санкция, ее природа и порядок взыскания.
дипломная работа [83,8 K], добавлена 20.05.2008
Виды налоговых правонарушений. Выездная налоговая проверка, порядок и сроки рассмотрения акта. Механизм вынесения решения по результатам выездной налоговой проверки. Привлечение к административной ответственности за совершение налогового правонарушения.
курсовая работа [24,6 K], добавлена 25.03.2010
Причины возникновения налоговых правонарушений в России. Нарушение норм налогового законодательства. Способы взыскания штрафа налоговыми органами. Информация о правилах взыскания налоговых санкций. Характеристика обжалования решений налогового органа.
контрольная работа [42,4 K], добавлена 17.11.2010
Анализ видов ответственности за нарушение норм налогового законодательства. Изучение правил взыскания налоговых санкций: варианты взыскания штрафа, решение о взыскании налоговой санкции и его выполнение, обжалование. Исковое заявление налогового органа.
курсовая работа [42,5 K], добавлена 20.06.2010
Сущность налогового законодательства, порядок начисления налогов. Понятие налогового бремени на макро- и микроуровне, основные направления его применения. Особенности ответственности за совершение налоговых правонарушений, характеристика форм вины.
контрольная работа [29,7 K], добавлена 16.03.2012
Понятие, сущность, признаки, классификация и основные причины возникновения налоговых правонарушений, их отличия от налоговых преступлений. Анализ статистики налоговых правонарушений в РФ, а также практическое изображение наиболее распространенных из них.
курсовая работа [44,6 K], добавлена 02.06.2010
Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение
Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и их представителей, за которое Налоговым кодексом РФ установлена ответственность (ст. 106).
Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица в случаях, предусмотренных главой 16 Налогового кодекса РФ. Физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности с шестнадцатилетнего возраста.
Никто не может быть привлечен повторно к налоговой ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения.
Предусмотренная Налоговым кодексом РФ ответственность за деяние, совершенное физическим лицом, наступает, если это деяние не содержит признаков состава преступления, предусмотренного уголовным законодательством Российской Федерации.
Привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами Российской Федерации.
Привлечение налогоплательщика или налогового агента к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает их от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога.
Каждый налогоплательщик считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке и установлена вступившим в законную силу решением суда. Налогоплательщик не обязан доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности налогоплательщика в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности налогоплательщика в совершении налогового правонарушения толкуются в пользу налогоплательщика. Налогоплательщик вправе самостоятельно исправить ошибки, допущенные им при учете объекта налогообложения, исчислении и уплате налога.
Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:
отсутствие события налогового правонарушения;
отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения;
совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста;
истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.
Налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия).
Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредный характер последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать.
Вина организации в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины ее должностных лиц либо ее представителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение данного налогового правонарушения.
Обстоятельствами, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения, признаются:
совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств;
совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, налогоплательщиком - физическим лицом, находившимся в момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния;
выполнение налогоплательщиком или налоговым агентом письменных указаний и разъяснений, данных налоговым органом или другим уполномоченным государственным органом или их должностными лицами в пределах их компетенции.
При наличии этих обстоятельств лицо не подлежит ответственности за совершение налогового правонарушения.
Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:
совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
иные обстоятельства, которые налоговым органом или судом могут быть признаны смягчающими ответственность.
Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.
Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в силу решения суда или налогового органа о применении налоговой санкции.
Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, истекли три года (срок давности).
Исчисление срока давности со дня совершения налогового правонарушения применяется в отношении всех налоговых правонарушений, кроме предусмотренных ст. 120 («Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения») и 122 («Неуплата и неполная уплата сумм налога») Налогового кодекса РФ.
Исчисление срока давности со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода применяется в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 120 («Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения») и 122 («Неуплата и неполная уплата сумм налога») Налогового кодекса РФ.
Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения, устанавливается и применяется в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных статьями главы 16 Налогового кодекса РФ.
При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза, по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 за совершение налогового правонарушения.
При наличии отягчающего обстоятельства размер штрафа увеличивается на 100 %.
При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой.
Налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции не позднее трех месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта (срок давности). В случае отказа в возбуждении или прекращения уголовного дела, но при наличии налогового правонарушения срок подачи искового заявления исчисляется со дня получения налоговым органом постановления об отказе в возбуждении или о прекращении уголовного дела.
ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ
Налоговое право Российской Федерации.
Характерные черты налога.
Налоговая система Российской Федерации.
Налоговый кодекс Российской Федерации.
Элементы закона о налоге.
Субъекты налогообложения. Налоговый статус физических и юридических лиц.
Объект и предмет налогообложения.
Налоговый контроль.
Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение.
