Единый сельскохозяйственный налог
ЕСХН в 2026 году: ставка 6%, условия перехода для сельхозпроизводителей и КФХ, сроки уплаты аванса и налога, декларация, НДС и разбор частых вопросов.
Содержание
1. Кто вправе применять ЕСХН2. Ставка и налоговая база в 2026 году3. Как перейти на ЕСХН4. Сроки уплаты и отчётности в 2026 году5. ЕСХН и НДС6. Учёт доходов и расходов при ЕСХН7. Плюсы и минусы режима8. Частые вопросыЕдиный сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — специальный режим налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, установленный главой 26.1 Налогового кодекса РФ. Перейти на него могут организации и индивидуальные предприниматели, у которых не менее 70% дохода от реализации приходится на собственную сельхозпродукцию, включая продукцию первичной переработки из своего сырья. Режим добровольный, упрощает учёт и освобождает от ряда федеральных и региональных налогов.
Кто вправе применять ЕСХН
Перейти на режим могут сельскохозяйственные товаропроизводители:
- организации и ИП, производящие сельхозпродукцию и реализующие её (в том числе после первичной переработки), при доле дохода от такой реализации не менее 70%;
- сельскохозяйственные потребительские кооперативы — перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие;
- рыбохозяйственные организации и ИП при доле дохода от реализации уловов водных биологических ресурсов и рыбной продукции не менее 70% (средняя численность работников — не более 300 человек, используются собственные или арендованные суда рыбопромыслового флота).
Не вправе применять ЕСХН производители подакцизных товаров (акцизы на такие товары — в статье Ставки акцизов на бензин и алкоголь), организации игорного бизнеса, а также казенные, бюджетные и автономные учреждения.
Ставка и налоговая база в 2026 году
Ставка ЕСХН составляет 6% налоговой базы. Региональные власти вправе снижать её отдельными законами вплоть до 0%. Объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов; налоговая база определяется нарастающим итогом с начала календарного года. Предельного размера дохода для применения ЕСХН не установлено — единственное жёсткое ограничение по доходам — доля сельхозпродукции не менее 70% (для освобождения от НДС действует отдельный лимит 60 млн ₽).
| Параметр | Значение |
|---|---|
| Налоговая ставка | 6% (регион может установить от 0 до 6%) |
| Объект налогообложения | доходы минус расходы |
| Налоговый период | календарный год |
| Отчётный период | полугодие |
| Доля сельхоздоходов | не менее 70% |
| Перенос убытка | не более 30% базы за год, остаток — до 10 лет |
Как перейти на ЕСХН
Действующие организации и предприниматели подают в налоговую инспекцию уведомление о применении ЕСХН — вместо заявления, которое использовалось до 2022 года. Сделать это нужно не позднее 31 декабря года, предшествующего началу применения режима (п. 1 ст. 346.3 НК РФ). Вновь зарегистрированные ООО, ИП и крестьянские (фермерские) хозяйства подают уведомление в течение 30 календарных дней с даты постановки на учёт. Реквизиты своей инспекции и порядок подачи документов можно проверить в сервисах ИФНС.
В течение налогового периода добровольно перейти на другой режим нельзя. Если доля сельхозпродукции опускается ниже 70%, режим утрачивается принудительно: налоги пересчитываются по общей системе, начисляются пени, а повторный переход возможен не раньше чем через год.
Сроки уплаты и отчётности в 2026 году
Суммы по ЕСХН уплачиваются в составе единого налогового платежа (ЕНП): сначала подается уведомление об исчисленных суммах (форма по КНД 1110355), затем перечисляется сам платёж.
| Что сделать | Срок |
|---|---|
| Уведомление о переходе на ЕСХН | до 31 декабря предшествующего года |
| Уведомление для вновь созданных ООО и ИП | в течение 30 дней с даты постановки на учёт |
| Уведомление об исчисленных суммах (ЕНП) | до 25-го числа месяца, в котором платится налог |
| Авансовый платёж за полугодие | не позднее 28 июля |
| Налог по итогам календарного года | не позднее 28 марта |
| Декларация по ЕСХН | не позднее 25 марта |
Пример расчёта: у организации за год доходы составили 12 млн ₽, расходы — 8,5 млн ₽. Налоговая база равна 3,5 млн ₽, сумма ЕСХН — 3 500 000 × 6% = 210 000 ₽. За первое полугодие при доходах 6,5 млн ₽ и расходах 4,6 млн ₽ авансовый платёж равен 1 900 000 × 6% = 114 000 ₽.
ЕСХН и НДС
С 2019 года сельхозпроизводители на ЕСХН признаются плательщиками НДС, но вправе получить освобождение, если доходы от реализации сельхозпродукции (работ, услуг) собственного производства за предыдущий год не превысили 60 млн ₽ и в обороте нет подакцизной продукции. Право заявляется уведомлением, подаваемым не позднее 20-го числа месяца, с которого применяется освобождение. Основная ставка НДС — 22%. НДС-плательщики вправе уменьшить исчисленный ЕСХН на сумму НДС, уплаченного поставщикам (п. 4 ст. 346.8 НК РФ). Отказаться от освобождения по своему желанию нельзя — оно утрачивается только при превышении лимита дохода или продаже подакцизных товаров.
Учёт доходов и расходов при ЕСХН
Доходы и расходы учитываются нарастающим итогом с начала года. Организации ведут бухгалтерский учёт, индивидуальные предприниматели — книгу учёта доходов и расходов. К учитываемым расходам относятся, в частности, зарплата, стоимость основных средств, материальных затрат, услуг связи и рекламы — перечень закреплён в ст. 346.5 НК РФ, «прочие расходы» вне перечня не признаются.
Плюсы и минусы режима
К преимуществам ЕСХН относятся понятная формула расчёта, снижение числа уплачиваемых налогов, отсрочка по налогу на имущество для сельхозорганизаций и региональные льготы. К недостаткам — жёсткое условие по 70% доле дохода, ограничение по подакцизной продукции и необходимость следить за лимитом 60 млн ₽ для освобождения по НДС: при его превышении режим сохраняется, но налог на добавленную стоимость придётся платить на общих основаниях.
Частые вопросы
В: Сколько процентов составляет ЕСХН в 2026 году?
От: Базовая ставка — 6% налоговой базы (доходы минус расходы). Законодатели субъекта РФ вправе установить пониженную ставку вплоть до 0%.
В: До какого числа платят аванс по ЕСХН?
От: Авансовый платёж за полугодие перечисляется не позднее 28 июля, одновременно до 25-го числа подается уведомление об исчисленных суммах. Налог по итогам года платится не позднее 28 марта.
В: Нужно ли платить НДС на ЕСХН?
От: Да, с 2019 года сельхозпроизводители — плательщики НДС. Освобождение доступно при доходе до 60 млн ₽ за предыдущий год и отсутствии подакцизной продукции; право заявляется уведомлением не позднее 20-го числа месяца, с которого применяется освобождение.
В: До какого числа сдаётся декларация по ЕСХН?
От: Не позднее 25 марта года, следующего за отчётным. При прекращении деятельности декларация подается до 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности.
В: Можно ли совмещать ЕСХН с УСН или патентом?
От: С УСН и общей системой — нельзя, выбрать можно только один режим. Исключение — патент: индивидуальный предприниматель на ЕСХН вправе дополнительно применять ПСН по отдельным видам деятельности (п. 10 ст. 346.6 НК РФ), ведя раздельный учёт доходов и расходов.
Источники: nalog.gov.ru, ppt.ru, КонсультантПлюс