Нужно ли платить налог на недвижимость организациям на УСН
Нужно ли платить налог на недвижимость организациям на УСН в 2026 году: какие объекты облагаются по кадастровой стоимости, кто освобождён и сроки уплаты.
Содержание
1. Какие объекты облагаются налогом при УСН2. Кто не платит налог на имущество при УСН3. Ставки, сроки и отчётность в 2026 году4. Пример расчёта5. Частые вопросыНужно ли платить налог на недвижимость организациям на УСН — да, но с ограничением: пунктом 2 статьи 346.11 НК РФ организации на «упрощёнке» освобождены от налога на имущество, кроме объектов, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Иными словами, платят только за торговую или административно-деловую недвижимость и иные объекты из перечня статьи 378.2 НК РФ, а вся прочая недвижимость на УСН остаётся облагаемой налогом на имущество. Разберём, как это работает в 2026 году, какие объекты попадают в перечень и какие сроки установлены для уплаты.
Основание для уплаты налога появилось ещё с 1 января 2015 года: тогда Федеральным законом от 02.04.2014 № 52-ФЗ в пункт 2 статьи 346.11 НК РФ внесли оговорку — освобождение от налога на имущество при УСН не распространяется на объекты, база по которым считается по кадастровой стоимости. С тех пор правило действует без изменений, поэтому порядок исчисления налога в 2026 году остался прежним.
Какие объекты облагаются налогом при УСН
Кадастровый расчёт применяется только к тем объектам недвижимости, которые перечислены в пунктах 1, 3, 5 и 7 статьи 378.2 НК РФ:
| Объект | Основание |
|---|---|
| Административно-деловые и торговые центры, помещения в них | п. 1 ст. 378.2 НК РФ |
| Нежилые помещения под офис, торговлю, общепит, бытовое обслуживание (в том числе по фактическому использованию) | пп. 2 п. 3 ст. 378.2 НК РФ |
| Объекты иностранных организаций, не имеющих постоянных представительств в РФ | пп. 2 п. 3 ст. 378.2 НК РФ |
| Объекты из регионального перечня (устанавливается законом субъекта РФ) | п. 7 ст. 378.2 НК РФ |
| Жилые дома, гаражи, объекты незавершённого строительства — только если регион включил их в перечень | п. 10 ст. 378.2 НК РФ |
Региональный перечень по пункту 7 публикуется не позднее 1 марта текущего налогового периода (с 2026 года такой срок установлен федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Земельные участки в перечень не входят — по статье 374 НК РФ земля объектом налога на имущество не признается. Складские помещения тоже попадают в перечень крайне редко: они не отвечают признакам административно-делового или торгового центра.
Кто не платит налог на имущество при УСН
Освобождение распространяется на всё имущество, которое находится на балансе организации, но не перечислено в статье 378.2. В частности, при УСН не облагаются:
- производственные и подсобные помещения, здания цехов и склады (если объект не включён в региональный перечень);
- движимое имущество — машины, оборудование, мебель (с 1 января 2015 года движимое имущество не признаётся объектом налогообложения, Федеральный закон от 04.11.2014 № 401-ФЗ);
- земельные участки — по ним уплачивается отдельный земельный налог;
- имущество, находящееся в оперативном управлении бюджетных и казённых учреждений.
Отдельного внимания заслуживают индивидуальные предприниматели. Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 346.11 НК РФ, ИП на УСН не платят налог на имущество физических лиц за объекты, используемые в предпринимательской деятельности, — но это освобождение тоже не действует для объектов с кадастровой стоимостью из перечня статьи 378.2. По таким объектам инспекция начислит ИП налог как обычному физическому лицу.
Ставки, сроки и отчётность в 2026 году
| Параметр | Значение |
|---|---|
| Ставка по объектам из перечня | не более 2% |
| Ставка для объектов кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб. | не более 2,5% (с 01.01.2025) |
| Ставка по остальным объектам (на общей системе) | не более 2,2% от среднегодовой стоимости |
| Авансовые платежи | не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным периодом |
| Налог за год | не позднее 28 февраля следующего года |
| Уведомление об исчисленных суммах (для объектов по кадастру) | не позднее 25-го числа месяца уплаты |
Декларация по налогу на имущество представляется только в части объектов, облагаемых от среднегодовой стоимости, — срок подачи 25 февраля. Организации на УСН, владеющие лишь кадастровыми объектами, декларацию не сдают: они подают в инспекцию уведомление об исчисленных суммах налога и авансовых платежей (статья 386 НК РФ, пункт 9 статьи 58 НК РФ). Суммы налога инспекция рассчитывает сама — отслеживать включение объекта в региональный перечень организации дополнительно не требуется, письмо с расчётом приходит от инспекции.
Пример расчёта
Организация на УСН владеет помещением в административно-деловом центре, кадастровая стоимость на 1 января — 24 000 000 руб., ставка субъекта РФ — 1,5%.
Налог за год: 24 000 000 × 1,5% = 360 000 руб.
Авансовый платёж за I квартал: 360 000 ÷ 4 = 90 000 руб. — уплачивается не позднее 28 апреля. Складское помещение той же организации в перечне пункта 7 не значится, поэтому налогом на имущество не облагается.
Ответ на вопрос о том, нужно ли платить налог на имущество по объектам кадастрового перечня при УСН, всегда сводится к проверке перечня региона: если объект в него включён — налог платится, нет — действует общее освобождение пункта 2 статьи 346.11 НК РФ.
Частые вопросы
В: Складские помещения организации на УСН — нужно ли платить за них налог на имущество?
От: Как правило, нет. Складские помещения не отвечают признакам административно-деловых и торговых центров из пунктов 3–5 статьи 378.2 НК РФ и не включаются в региональные перечни. Но если регион включил объект в перечень пункта 7 либо помещение фактически используется под офис или магазин, налог придётся заплатить.
В: Организация на УСН «доходы» купила нежилое помещение. Какой налог она заплатит?
От: Если помещение не числится в региональном перечне по кадастровой стоимости, налог на имущество при УСН не начисляется вообще — освобождение из пункта 2 статьи 346.11 НК РФ действует в полном объёме.
В: Нужно ли сдавать декларацию по налогу на имущество при УСН?
От: Только если у организации есть объекты, облагаемые от среднегодовой стоимости. По кадастровым объектам вместо декларации подаётся уведомление об исчисленных суммах — не позднее 25-го числа месяца, в котором производится уплата.
В: Можно ли не платить налог, пока объект не включён в перечень региона?
От: Да, это общее правило: обязательство возникает только после включения объекта в перечень, принятый законом субъекта РФ. Перечень публикуется не позднее 1 марта текущего налогового периода.
В: Какие ставки действуют в 2026 году?
От: По объектам из перечня — не более 2%, а для объектов с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб. — не более 2,5%. Конкретный размер устанавливается законом субъекта РФ.
Источники: ГАРАНТ — налог на имущество при УСН, КонсультантПлюс — НК РФ, глава 30, ФНС России — налог на имущество организаций