Налоговое право

Налог на имущество организаций: объекты, база, отчётность

5 мин чтения

Налог на имущество организаций в 2026 году: что является объектом, как считать базу от среднегодовой и кадастровой стоимости, ставки, льготы и сроки отчётности.

Содержание

1. Плательщики налога 2. Какие объекты облагаются 3. Как считается налоговая база 4. Ставки налога 5. Что говорит закон 6. Пример расчёта 7. Сроки уплаты и отчётности 8. Льготы и спецрежимы 9. Порядок действий 10. Частые вопросы

Налог на имущество организаций платят все, у кого на балансе есть недвижимое имущество как основные средства. База считается двумя способами — от среднегодовой или от кадастровой стоимости. Предельная ставка — 2,2 % или 2 %, а годовой налог платится до 28 февраля.

Юрисдикция: Россия. Проверено 2 октября 2026 года.

О налоге на имущество для организаций

Плательщики налога

Налог платят организации, у которых есть имущество, признаваемое объектом (ст. 373 НК РФ). Это касается и российских, и иностранных компаний. Ставку устанавливает закон субъекта РФ, а не инспекция.

Какие объекты облагаются

Объект — недвижимое имущество на балансе как основные средства по правилам бухгалтерского учёта (п. 1 ст. 374 НК РФ): здания, сооружения, помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершённого строительства, имущественные комплексы.

Движимое имущество объектом не является: в пункте 1 статьи 374 НК РФ перечислено только недвижимое имущество, поэтому станки, автомобили и оргтехника в базу не попадают.

Не признаются объектами (п. 4 ст. 374 НК РФ): земельные участки и объекты природопользования, ледоколы, объекты культурного наследия народов России, имущество бюджетных и автономных учреждений.

Как считается налоговая база

Порядок	Что берётся за базу	Когда применяется	Норма
Среднегодовая стоимость	Остаточная стоимость ОС на 1-е число каждого месяца и на 1-е число следующего месяца, делённая на число месяцев плюс один	Недвижимость вне регионального перечня	п. 1 ст. 375, ст. 376 НК РФ
Кадастровая стоимость	Стоимость объекта из ЕГРН на 1 января года налогового периода	Объекты из перечня региона	п. 2 ст. 375, ст. 378.2 НК РФ

Перечень объектов с кадастровой базой формирует уполномоченный орган исполнительной власти региона (ст. 378.2 НК РФ). Обычно это административно-деловые и торговые центры, помещения под офисы, торговлю, общепит и бытовое обслуживание, ряд жилья, гаражей, машино-мест и недостроенных объектов.

Ставки налога

Порядок расчёта базы	Предельная ставка	Норма
Среднегодовая стоимость	2,2 %	п. 1 ст. 380 НК РФ
Кадастровая стоимость	2,0 %	п. 2 ст. 380 НК РФ
Кадастровая стоимость свыше 300 млн ₽	до 2,5 %	п. 1.3 ст. 380 НК РФ

Регион может установить более низкую ставку или отдельные ставки для отдельных видов имущества. Повысить ставку выше пределов НК РФ нельзя.

Что говорит закон

Россия. Налог на имущество организаций — региональный налог, порядок установлен главой 30 НК РФ: плательщики — статья 373, объект — статья 374, база — статьи 375 и 376, периоды — статья 379, ставки — статья 380, льготы — статья 381, сроки уплаты — статья 383, декларация — статья 386.

Пример расчёта

Пример. Завод владеет корпусом с остаточной стоимостью 120 млн ₽ и складом с остаточной стоимостью 30 млн ₽, постоянной на 1-е число каждого месяца 2026 года. Корпус включён в региональный перечень, склад — нет.

Корпус: кадастровая стоимость 90 000 000 ₽, налог 90 000 000 × 0,02 = 1 800 000 ₽.
Склад: 30 000 000 / 13 = 2 307 693 ₽, налог 2 307 693 × 0,022 = 50 769 ₽.
Итого за год: 1 850 769 ₽.

Декларация по складу подаётся, по корпусу — нет.

Сроки уплаты и отчётности

Что	Срок	Норма
Декларация по объектам со среднегодовой стоимостью	До 25 февраля года, следующего за истекшим периодом	п. 3 ст. 386 НК РФ
Налог за календарный год	До 28 февраля следующего года	п. 1 ст. 383 НК РФ
Авансовый платёж, если введён законом региона	До 28-го числа месяца после отчётного периода	п. 1, 2 ст. 383 НК РФ

Если остались только кадастровые объекты, декларация не нужна: сумму считает налоговый орган и присылает сообщение. С 2023 года налог платится в составе единого налогового платежа.

Льготы и спецрежимы

Федеральные льготы перечислены в статье 381 НК РФ: имущество коллегий адвокатов и адвокатских бюро, специализированных протезно-ортопедических предприятий, организаций со статусом государственных научных центров, религиозных организаций. Региональные льготы устанавливают законы субъектов РФ.

Льготу можно применить только при раздельном учёте льготируемого и облагаемого имущества: важна остаточная стоимость конкретных объектов, а не общая сумма.

Упрощённая система налог на имущество не отменяет — он считается по кадастровым объектам. Единый сельскохозяйственный налог не отменяет налог с недвижимости, не используемой для производства и переработки сельхозпродукции.

Порядок действий

Сверьте список объектов недвижимости с региональным перечнем кадастровых.
Выгрузите остаточную стоимость объектов основных средств на 1-е число каждого месяца.
Определите льготируемое имущество и настройте раздельный учёт.
Рассчитайте базу обоими способами — по среднегодовой и кадастровой стоимости.
Проверьте ставку по закону вашего региона.
Подайте декларацию до 25 февраля и уплатите налог до 28 февраля.

Частые вопросы

В: Облагается ли движимое имущество — станки, автомобили, компьютеры?

От: Нет. Пункт 1 статьи 374 НК РФ перечисляет только недвижимое имущество на балансе как основные средства.

В: Декларацию нужно подавать по всем объектам?

От: Нет, только по тем, по которым база считается от среднегодовой стоимости (п. 3 ст. 386 НК РФ). По кадастровым объектам налог начисляет инспекция.

В: Обязательно ли платить авансовые платежи?

От: Только если это предусмотрено законом субъекта РФ. Срок — до 28-го числа месяца после отчётного периода (ст. 383 НК РФ).

В: Что такое остаточная стоимость для расчёта базы?

От: Первоначальная стоимость объекта за вычетом начисленной амортизации по данным бухгалтерского учёта. Именно она делится на число месяцев плюс один (ст. 376 НК РФ).

В: Сдача помещения в аренду уменьшает налог?

От: Нет. Объект остаётся на балансе, налог считается от стоимости имущества. Но в части региональных льгот фактическое использование помещения имеет значение.

Источники:

См. также:

Помните: статья носит информационный характер и не заменяет индивидуальную юридическую консультацию.