Налоговое право

НДФЛ с больничного листа: ставка и кто удерживает налог

4 мин чтения

Подоходный налог с больничного листа в 2026 году: ставка 13 %, кто удерживает налог за первые три дня и остальные дни, как отражается выплата в справке 2-НДФЛ.

Содержание

1. С какой ставки облагается пособие по больничному 2. Кто платит пособие и кто удерживает налог 3. Как считается сумма пособия 4. Что говорит закон 5. Как проверить начисление: пошагово 6. Частые вопросы

Подоходный налог с больничного листа удерживается по ставке 13 %: пособие по временной нетрудоспособности законодатель освободил от НДФЛ отдельной нормой, а поэтому к нему применяется общая ставка. За первые три дня болезни налог удерживает работодатель, за остальные дни — Социальный фонд России, который платит пособие напрямую работнику.

Юрисдикция: Россия. Проверено 2 октября 2026 года.

Подоходный налог с больничного листа

С какой ставки облагается пособие по больничному

Пункт 1 статьи 217 НК РФ освобождает от НДФЛ государственные пособия, но прямо делает исключение для пособий по временной нетрудоспособности, включая пособие по уходу за больным ребёнком. Значит, больничный облагается налогом.

Ставка — 13 %. Пункт 1 статьи 224 НК РФ применяет её ко всем доходам, кроме тех, для которых в этой же статье указаны другие ставки, поэтому прогрессивная шкала 15–22 % к пособию не применяется. Повышенных ставок здесь нет в любом случае: сумма пособия за год редко достигает 2,4 млн ₽.

Иное правило действует для пособий по беременности и родам, единовременного пособия при рождении ребёнка и ежемесячного пособия по уходу за ребёнком до 1,5 лет. Это государственные пособия, названные в статье 3 Федерального закона № 81-ФЗ, и НДФЛ с них не удерживается.

Кто платит пособие и кто удерживает налог

Период	Кто выплачивает	Кто удерживает НДФЛ
первые три дня нетрудоспособности	работодатель за свой счёт	работодатель
с четвёртого дня	Социальный фонд России напрямую работнику	Социальный фонд России
уход за больным ребёнком, беременность и роды	Социальный фонд России с первого дня	налог не удерживается

Первые три дня болезни оплачивает работодатель по статье 14.1 Федерального закона от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ, причём в порядке, установленном для выплаты заработной платы. Деньги за остальные дни перечисляет фонд на счёт работника — с 2022 года листок нетрудоспособности существует только в электронном виде, распечатка работнику и бухгалтеру не нужна.

Как считается сумма пособия

Размер пособия зависит от страхового стажа работника.

Страховой стаж	Доля среднего заработка
до 6 месяцев	средний дневной заработок, но не более МРОТ
от 6 месяцев до 5 лет	60 %
от 5 до 8 лет	80 %
свыше 8 лет	100 %

Средний дневной заработок считают за два календарных года, предшествующих году болезни. В расчёт берут заработок, на который начислялись страховые взносы, и делят на 730 дней, если в периоде нет исключаемых дней.

Пример. Средний дневной заработок работника — 3 000 ₽, стаж 7 лет, болезнь длилась 10 календарных дней.

Пособие: 3 000 ₽ × 80 % × 10 дней = 24 000 ₽.
НДФЛ: 24 000 ₽ × 13 % = 3 120 ₽.
На руки: 20 880 ₽.

Пособие выплачивается в полном объёме за первые три дня за счёт работодателя, поэтому удержанный налог приходится в основном на дни, оплаченные фондом.

Что говорит закон

Россия. Порядок назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности регулирует Федеральный закон от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ: статья 13 определяет, кто назначает и выплачивает пособие, статья 14 — как оно исчисляется, статья 14.1 — порядок выплаты за счёт средств работодателя. Налоговая часть — статья 217 и пункт 1 статьи 224 НК РФ. Страховые взносы на пособия не начисляются, так как пособия отнесены к суммам, не подлежащим обложению взносами (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Как проверить начисление: пошагово

Откройте личный кабинет на Госуслугах и найдите свой электронный листок нетрудоспособности: там видны номер, период и оплата.
Проверьте у бухгалтерии количество дней и код выплаты: в справке 2-НДФЛ доход по больничному имеет код 2300.
Запросите в Госуслугах справку о доходах: в выпадающем списке ведомств выберите Федеральную налоговую службу, а налоговым агентом — Социальный фонд России.
Сравните удержанный НДФЛ с расчётом: 13 % от суммы пособия.
Если сумма не сходится, обратитесь к работодателю, а по начислению от фонда — в отделение Социального фонда России.

Частые вопросы

В: С облагается ли больничный налогом по прогрессивной шкале?

От: Нет. Пособие по временной нетрудоспособности облагается по ставке 13 % вне зависимости от годового дохода налогоплательщика (п. 1 ст. 224 НК РФ).

В: Удерживают ли НДФЛ с пособия по беременности и родам?

От: Нет. Пособие по беременности и родам входит в перечень государственных пособий, освобождённых от НДФЛ в пункте 1 статьи 217 НК РФ, равно как и единовременное пособие при рождении ребёнка.

В: Можно ли получить вычет за лечение, оплаченное по больничному?

От: Само пособие вычету не подлежит. Социальный вычет за расходы на лечение заявляют декларацией 3-НДФЛ по подпункту 1 пункта 1 статьи 219 НК РФ, а лечение по ОМС в вычет не включается.

В: Что делать, если работодатель не отправил сведения в фонд?

От: Работодатель обязан передать сведения о закрытом электронном листке в течение трёх рабочих дней со дня получения данных. Если пособие не назначено, напишите работодателю, а затем обратитесь в отделение фонда.

В: Платит ли НДФЛ с пособия тот, кто получает выплату после увольнения?

От: Да, если пособие выплачивается бывшим работодателем по своему последнему месту работы. Если болезнь наступила в течение 30 календарных дней после прекращения работы, пособие назначается в размере 60 % среднего заработка и облагается НДФЛ.

Источники:

См. также:

Помните: статья носит информационный характер и не заменяет индивидуальную юридическую консультацию.