Баланс малого предприятия: упрощённая отчётность

Малым предприятиям закон разрешает вести учёт упрощёнными способами и сдавать упрощённую отчётность: бухгалтерский баланс, отчёт о финансовых результатах и пояснения. Право дают только те фирмы, что укладываются в критерии малого и среднего бизнеса по 209-ФЗ и не попадают под запреты части 5 статьи 6 Закона № 402-ФЗ.

Юрисдикция: Россия. Нормы проверены 9 октября 2026 года.

Кто считается малым предприятием в 2026 году?

Малым предприятием считается организация или ИП, которая проходит по трём условиям сразу: по количеству работников, по сумме дохода за прошлый год и по составу участников.

Категория	Среднесписочная численность	Доход за год, без НДС	Доля в капитале
Микропредприятие	до 15 человек	до 120 млн руб.	до 25 % — участие РФ, субъектов РФ, муниципалитетов и НКО; до 49 % — крупные предприятия и иностранные юрлица
Малое предприятие	до 100 человек	до 800 млн руб.	те же ограничения
Среднее предприятие	до 250 человек	до 2 млрд руб.	те же ограничения

Предельные суммы дохода установлены постановлением Правительства РФ от 04.04.2016 № 265. Категория определяется по тому условию, которое даёт большее значение: компания с пятью сотрудниками и доходом 900 млн руб. будет считаться средней, а не микро.

Проверяют показатели по налоговым декларациям. Если за год условия нарушились, статус малого предприятия теряется, а вместе с ним и право на упрощённую отчётность.

Что даёт малому бизнесу малый отчётный комплект?

Часть 4 статьи 6 Федерального закона № 402-ФЗ разрешает применять упрощённые способы ведения бухгалтерского учёта, включая упрощённую бухгалтерскую (финансовую) отчётность. Часть 5 той же статьи закрывает дорогу организациям, которые обязаны проходить обязательный аудит, а также ряду других экономических субъектов. Проверьте ограничения до того, как выберете упрощённую форму.

Упрощённая отчётность по ФСБУ 4/2023 состоит из трёх документов:

Документ	Что входит
Бухгалтерский баланс	Показатели, объединённые в группы, с кодами строк
Отчёт о финансовых результатах	Выручка, расходы и финанстовый результат по группам
Пояснения	Указание на стандарты, сведения об учётной политике и иная существенная информация

Группы формируются из показателей, предусмотренных пунктами 9, 26, 34 и 35 ФСБУ 4/2023. В самой форме приводят только итоговые суммы групп, без разбивки по отдельным статьям. Раскрывать остальную существенную информацию необязательно, если она не влияет на оценку финансового положения.

Как заполнить упрощённый баланс: какие счета в какие строки?

Упрощённый баланс не отменяет бухгалтерский учёт. Данные берутся из регистров учёта по счетам Плана счетов, утверждённого приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.

Строка упрощённого баланса	Код	Что взять из регистров
Материальные внеоборотные активы	1150	Остаток по дебету счёта 01 минус остаток по кредиту счёта 02
Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы	1190	Сумма дебетовых остатков счетов 03, 04, 09, 58 минус кредитовые остатки счетов 05, 59
Запасы	1210	Дебетовые остатки счетов 10, 11, 15, 16, 20, 21, 23, 25, 26, 29, 41, 43, 44, 45, 46, 97 минус кредитовые остатки счетов 14, 42
Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	Дебетовые остатки счетов 50, 51, 52, 55, 57
Финансовые и другие оборотные активы	1260	Дебетовые остатки счетов 19, 60, 62, 66–71, 73, 75, 76, 79 минус кредитовый остаток счёта 63
Капитал и резервы	1370	Кредитовые остатки счетов 80, 82, 83, 84
Долгосрочные заемные средства	1410	Кредитовый остаток счёта 67
Краткосрочные заемные средства	1510	Кредитовый остаток счёта 66
Кредиторская задолженность	1520	Кредитовые остатки счетов 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76
Другие краткосрочные обязательства	1550	Кредитовые остатки счетов 96, 98

Код строки в упрощённой форме ставят по показателю с наибольшим удельным весом внутри группы. Если в группе преобладают, например, финансовые вложения, код будет 1170, а не 1110.

Как заполнить отчёт о финансовых результатах?

Показатели отчёта тоже собираются со счетов, а не переносятся из налоговой декларации.

Строка отчёта	Код	Расчёт по счетам
Выручка	2110	Обороты по кредиту счёта 90.1 минус обороты по дебету счетов 90.3, 90.4, 90.5
Расходы по обычным видам деятельности	2120	Обороты по дебету счёта 90.2
Проценты к уплате	2330	Обороты по дебету счёта 91 в части процентов
Прочие доходы	2340	Обороты по кредиту счёта 91
Прочие расходы	2350	Обороты по дебету счёта 91, кроме процентов из строки 2330
Налоги на прибыль	2410	Суммы налога, начисленные по счёту 68
Чистая прибыль	2400	Выручка минус расходы плюс проценты и прочие доходы минус прочие расходы плюс (минус) налог

Пример: ООО «Ромашка» на УСН

Фирма оказывает консультационные услуги на УСН, имеет право на упрощённую отчётность и показывает всё в тысячах рублей.

Актив	Сумма	Источник в учёте	Пассив	Сумма
Материальные внеоборотные активы	380	счёт 01 − счёт 02	Капитал и резервы	250
Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы	70	счёт 04 − счёт 05	Кредиторская задолженность	620
Запасы	45	счёт 10	Итого обязательства	870
Денежные средства	315	счёт 51
Финансовые и другие оборотные активы	60	счёт 60 − счёт 63
Итого активы	870		Баланс	870

Актив составил 380 + 70 + 45 + 315 + 60 = 870 тыс. руб. Пассив — 250 + 620 = 870 тыс. руб. Цифры сошлись, малый баланс готов. В отчёте о финансовых результатах за этот же год: выручка 2 400, расходы по обычным видам деятельности 1 700, прочие расходы 100, налоги на прибыль 70. Чистая прибыль — 2 400 − 1 700 − 100 − 70 = 530 тыс. руб.

Когда и как сдают малому предприятию?

Срок один для всех: не позднее трёх месяцев после окончания отчётного периода (часть 5 статьи 18 Федерального закона № 402-ФЗ). За 2025 год — до 31 марта 2026 года.

Параметр	Значение
Форма подачи	Только электронный документ, подписанный электронной подписью
Куда	В ИФНС по месту налогового учёта; там формируется ГИР БО
Срок	Не позднее 31 марта года, следующего за отчётным
Отчётность с ошибкой	Не позднее 31 июля года, следующего за отчётным
Росстат	Отдельно не сдаётся, если отчётность идёт в ГИР БО

Актуальную машиночитаемую форму и её формат устанавливает ФНС России. Формат менялся несколько раз, поэтому скачивать образец баланса из архивов сайтов и заполнять по старому бланку нельзя — файл не примут. Актуальную версию берите с сайта ФНС или из программы, в которой ведёте учёт.

Обязательно ли малой фирме вести бухгалтерский учёт?

Да, и раньше, чем на УСН. Федеральный закон № 402-ФЗ не содержит исключения для упрощенцев, а ранее действовавший Федеральный закон от 21.12.1996 № 129-ФЗ содержал. Организация на УСН, как и любая другая, ведёт регистры учёта, составляет баланс и отчёт о финансовых результатах.

Индивидуальные предприниматели могут не вести бухгалтерский учёт, если они ведут налоговый учёт доходов или доходов и расходов. Право есть у всех ИП независимо от размера выручки — приказ Минфина от 12.08.2003 № 217н этот вопрос не регулирует.

Что означали формы № 1-м и № 2-м из старой версии статьи?

Ниже — дословный блок из прежней версии этой статьи. Он содержит нормы Украины и сохранён без изменений: мы не пересказываем и не актуализируем чужое законодательство. Для России действуют российские правила, описанные выше. Актуальность украинских норм проверяйте по официальным источникам Украины.

Заполнение финансового отчета малого предприятия (субъекта малого предпринимательства) Формы №1-м, 2-м

Форму и заполнение финансового отчета малого предприятия (финансовой отчетности субъектoв малого предпринимательства) регулирует ПБУ-25.

Заполнение финансового отчета малого предприятия (пo формам № 1-м, № 2-м) производитcя в тыс. гpн. с одним десятичным знаком поcле запятой (согласно п.1 ПБУ-25).

Начнем заполнения баланса (форма №1-м). Исходим из того, что используется обычный План счетов, а не упрошенный.

В графе 3 указывают показатели соответствующей статьи нa начало отчетного года. Иx берут из годового прошлогоднего баланса. Поэтому при составлении промежуточного квартального баланса показатели данной графы в течение года не изменяются. В графе 4 указывают данные на конец отчетногo периода (квартала или года). Показатели определяются нарастающим итогом с началa отчетного года. Содержание статей формы № 1-м регулируется пунктом 2 раздела II ПБУ-25.

Рассмотрим заполнение финансового отчета малого предприятия построчно.

Частые вопросы

В: ИП тоже ведёт баланс? От: Нет. Индивидуальный предприниматель вправе обойтись без бухгалтерского учёта, если ведёт налоговый учёт доходов или доходов и расходов. Организация, в том числе ООО на УСН, такой возможности не имеет.

В: Можно ли добровольно сдавать полную отчётность? От: Да. Применение упрощённых способов учёта — это право, а не обязанность. Организация вправе составлять отчётность в полном объёме по ФСБУ 4/2023, даже если имеет право на упрощённую.

В: Что будет, если доход превысил 800 млн руб.? От: Фирма перестаёт быть малым предприятием. Следующий отчётный период она уже не сможет сдавать по упрощённой форме, а придётся вести учёт и отчётность на общих основаниях.

В: Зачем в упрощённом балансе графа «Код»? От: Она показывает, какой именно показатель из полной формы скрыт внутри группы. Код выбирают по наибольшему удельному весу. Без заполненного кода форму не примут.

В: Платит ли малое предприятие штраф за ошибки в отчётности? От: Да. За грубое нарушение правил учёта доходов и расходов статья 120 НК РФ предусматривает штраф от 10 000 рублей, а за занижение налоговой базы — 20 % неуплаченной суммы, но не менее 40 000 рублей. За грубое нарушение требований к самому бухучёту отвечают должностные лица по статье 15.11 КоАП РФ.

Источники:

• Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», статья 4 — официальный интернет-портал правовой информации: https://publication.pravo.gov.ru (актуальная редакция — https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_85559/)
• Постановление Правительства РФ от 04.04.2016 № 265 «О предельных значениях дохода… для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства»: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_196415/
• Приказ Минфина России от 04.10.2023 № 157н, утвердивший ФСБУ 4/2023: https://minfin.gov.ru/ru/document?id_4=306761

Следующие статьи:

• Бенефициар наименование стороны в финансовой операции
• Пример заполнения бухгалтерского баланса
• Бланк закрытия ИП
• Бухгалтерская и кадровая документация важность выполнения силами профессионалов