Прежде чем сочинять сложный документ, будет правильным в разуме разделить смысл на несколько разделов. Последние не точно должны быть расположены в этом же порядке. Для начала важно сформулировать к чему вы требуете в итоге, потом выпишите основания. Это могут подвернуться правила, бизнес обычаи, законы. Начало критично существенная часть, который вносит впечатление. Также стремитесь выяснить какому решающему лицу должен быть адресован будущий просительный документ и кто должен давать ответ.
Существует категория налогов, которые применяются в добровольном порядке. Их уплачивают только те организации или предприниматели, которые на него перешли. Одним из таких видов платежей является единый сельскохозяйственный налог. На него могут перейти фирмы, производящие собственную продукцию сельхозназначения, с/х потребительские кооперативы, рыбохозяйственные компании. Главное условия для перехода на ЕСХН – часть дохода от реализации продукций сельхозназначения составляет не меньше 70 процентов. Те организации, которые не производят такой товар, а только осуществляют первичную или последующую переработку, не вправе использовать данную форму налогообложения.
Особенности ЕСХН
Очень долгое время наше государство пыталось придумать механизм налогообложения, который бы максимально учитывал особенность сельскохозяйственного производства. Результатом стал налог ЕСХН, специфика которого отражается в главе 26.1 НК РФ. Те предприниматели, которые перешли на оплату налога, уплачивают взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством нашей страны.
Перейти на единый сельхозналог можно в следующих случаях:
если по итогам работы за прошедший календарный год доля дохода от реализации продукции собственного производства членов кооперативов составила в общем количестве не меньше 70 %
только крупнейшим российским рыбохозяйственным организациям, численность работающих людей в которых составляет не меньше 50% численности всего населённого пункта, где находится предприятие
Учет доходов и расходов при ЕСХН
При ЕСХН налогом облагается выручка по доходам от реализации и суммы внереализованных доходов.
При этом стоит помнить, что расходы строго ограничены. В них входят такие затраты, как заработная плата, реклама, стоимость основных средств. Все организации обязаны вести бухгалтерский учет и иметь книгу учета доходов и расходов. Более того, для осуществления такой деятельности нужно использовать кассу. Соответственно, к доходам относятся только те поступления, которые поступили на расчетный счет или в кассу. Таким образом, организации обязаны вести учет показателей своей деятельности для исчисления налоговой базы. А ИП ведут свой учет доходов и расходов для ее исчисления. Это регламентируется статьей 346.5 НК РФ.
Исчисление и уплата единого сельхозналога
ЕСХН составляет налоговую базу, которая умножается на налоговую ставку. Последняя составляет 6 процентов. Также согласно пункту 5 статьи 346.6 НК РФ, можно уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного в предыдущих годах. По результатам работы за 6 месяцев высчитывается сумма авансового платежа. Срок его уплаты не больше 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Сделать это следует по местонахождению организации или по месту жительства предпринимателя. Срок выплаты налога должен происходить не позже срока подачи налоговой декларации. Она подается не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым годом.
Для производителей сельхозпродукции на сегодняшний день есть два режима налогообложения. Общий режим ничем не отличается от того, который уплачивают все предприятия по умолчанию. Ну а специальный режим — это ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог. Он ориентирован именно на ту сферу, в которой работают аграрные предприятия. Ведь есть очень много специфических факторов, которые влияют на эти разновидности бизнеса (например, сезонные условия, климат, атмосферные и природные явления).
Рассмотрим ключевые особенности данного режима и основные изменения, которые коснулись ЕСХН в 2014 году.
Плательщики единого сельскохозяйственного налога
Не только производители аграрной продукции могут платить ЕСХН. Любые предприятия, которые занимаются реализацией сельхозпродукции, а также любые организации, занимающиеся рыболовством и рыбоводством, как и сельскохозяйственные кооперативы, могут перейти на ЕСХН в законном порядке.
Ключевое требование заключается в том, чтобы доход от реализации сельхозпродукции составлял не менее 70 % от общей суммы дохода. Если речь идёт о рыболовстве, то чтобы уплачивать единый сельскохозяйственный налог, необходимо иметь собственные или арендованные суда.
Отличия от ОСНО
В отличие от общего режима налогообложения, ЕСХН подразумевает свой собственный состав уплачиваемых взносов. Общая сумма налога складывается из следующих элементов:
налог на добавленную стоимость;
единый социальный налог;
имущественный налог. Здесь предусматриваются льготы для того имущества, которое применяется при изготовлении и хранении сельскохозяйственной продукции;
транспортный налог. Льгота предусматривается для сельхозтехники и грузовиков;
налог на прибыль. И здесь есть льготные ставки — для прибыль от реализации собственно сельхозпродукции;
земельный налог;
налог на добычу полезных ископаемых;
налог за загрязнение окружающей среды и за пользование водными объектами.
Разумеется, налогообложение сельскохозяйственных товаропроизводителей имеет и свои плюсы. Так, предприятия, уплачивающее ЕСХН, освобождаются в следующем порядке:
ИП не нужно платить НДФЛ, налог н имущество и НДС (кроме импорта продукции).
Организации освобождаются от налога на прибыль, налога на имущество и НДС (помимо импорта).
Все прочие налоговые взносы уплачиваются в том же порядке, какой действует при ОСНО.
Как перейти на ЕСХН
Если предприятие является производителем сельскохозяйственной продукции и соответствует законодательным требованиям, то переход на ЕСХН возможен двумя способами:
в общем порядке. Для этого требуется подать в налоговую организацию по месту регистрации бизнеса соответствующее заявление. Сделать это нужно в период между 20 октября и 31 декабря (ранее срок был меньше — до 20 декабря). Переход в этом случае будет осуществлён с начала нового календарного года;
сразу после регистрации ИП или юрлица. Необходимо подать заявление для перехода в ФНС в течение 30 дней после регистрации. Раньше этот срок составлял 5 дней. Переход в этом случае состоится непосредственно при постановке на налоговый учёт.
Как можно увидеть, правила стали даже проще, чем раньше. Хотя и до этого они не отличались особой сложностью. В течение года нельзя отказаться от уплаты ЕСХН. Если предприятие уже перешло на новую систему, то заявление об изменениях можно подавать до 15 февраля текущего года.
Однако есть, помимо этого, и принудительный порядок отмены ЕСХН. Её применяют в тех случаях, когда сельскохозяйственный производитель перестаёт быть таковым и занимается уже иной деятельностью. Если предприятие уже не производит сельхозпродукцию, то и уплачивать единый сельхозналог оно уже не может. Делается это также и в том случае, если доля доходов от продажи аграрной продукции в общей сумме доходов становится меньше, чем установленные законодательно 70 %.
Учёт доходов и расходов при ЕСХН
Если ИП или организация занимаются аграрной деятельностью и уплачивают ЕСХН, то они достаточно специализированы. Расходы и доходы при ЕСХН также учитываются специальным образом. Деньги, полученные от реализации произведённой продукции, могут быть потрачены и на заработную плату сотрудников, и на рекламу, и на основные производственные нужды. При уплате данного налога не существует привычной статьи «прочие расходы», и контролирующие налоговые организации строго следят за соблюдением данного условия.
Книгу учёта доходов и расходов вести не обязательно. Доходами официально признаются только те денежные средства, которые поступили в кассу предприятия или же на расчётные счета.
Налоговая декларация и налоговый период
Сам ЕСХН уплачивается по полугодиям, однако налоговый период составляет один календарный год. Авансовая часть налога уплачивается до 25 июля отчётного года, полностью же вся сумма должна быть выплачена до 31 марта следующего после этого года. Следовательно, и налоговая декларация по ЕСХН должна быть подана плательщиком в ФНС до 31 марта года, следующего за отчётным.
Если по каким-либо причинам деятельность плательщика прекращается, то подать налоговую декларацию он должен до 25 числа того месяца, который следует за тем, в течение которого была прекращена деятельность.
Налоговая ставка и налоговая база
Единый сельхозналог рассчитывается согласно правилам, которые перечислены в статье 346.9 Налогового кодекса РФ. Обычная налоговая ставка составляет 6 %. Следовательно, при расчёте необходимо размер налоговой базы умножить на 0,06. Ну а базой считается денежное выражение общей суммы доходов за вычетом общей суммы расходов. Налоговая база определяется простым методом: по нарастанию с начала нового календарного года суммируются все доходы и все расходы плательщика.
Если же расходы оказываются выше доходов, то деятельность плательщика официально признаётся убыточной. В этом случае он будет иметь право уменьшить налоговую базу на сумму, эквивалентную убыткам, понесённым в предыдущий год. Важный момент, который следует учитывать, состоит в том, что уменьшить налоговую базу можно не более чем на 30%. Если же сумма убытков превышает 30-процентный предел, то оставшуюся сумму убытка можно будет переносить на следующий налоговый период или даже на несколько периодов. Ограничение, которое действует в этом случае, составляет десять лет. Нельзя переносить сумму убытка на срок более десяти лет.
Нарушения и санкции за них
В Налоговом кодексе РФ подробно расписаны не только правила обложения налогом сельскохозяйственных предприятий, но и штрафные санкции за возможные нарушения установленного порядка. Основные моменты, которые следует знать, состоят в следующем:
Если налогоплательщик (ИП или юридическое лицо) изменил профиль, или же доля дохода от реализации сельскохозяйственной продукции стала меньше 70%, то перестают соблюдаться условия, необходимые для права платить ЕСХН. В этом случае налоги за истёкший период должны быть пересчитаны в течение месяцы согласно ОСНО и уплачены по общим правилам.
Если производится пересчёт, то плательщику начисляются также дополнительные пени за несвоевременную уплату налогов за первое полугодие отчётного года. Переход на ЕСХН в отношении данного налогоплательщика отменяется в принудительном порядке.
Если налогоплательщик, нарушивший правила и освобождённый принудительно от уплаты ЕСХН, пожелает снова перейти на данную систему налогообложения, то сделать это можно будет только через год. Разумеется, если на момент подачи заявления будут соблюдены необходимые условия.
Какие плюсы и минусы имеет ЕСХН
Как и любая другая система, налог ЕСХН имеет свои преимущества и недостатки. Далеко не все предприятия, сделав предварительный расчёт, соглашаются с тем, что платить этот налог действительно выгодно. Так, заменяется налог на прибыль, который неуклонно растёт начиная с 2006 года. Так, если до 2006 года налог на прибыль имел ставку 0 %, то с 2007 года она составила уже 6 %, с 2009 года — 12 %, с 2012-го она возросла до 18 %, а с 2015 года составит уже 24 %. Таким образом, ЕСХН действительно способен сэкономить немало денег.
Но есть и «обратная сторона медали». Ведь реальная выгода от производственной или иной деятельности зависит от финансовой политики, а число факторов, способных повлиять на прибыльность, очень велико. Так, при отсутствии налоговых льгот на имущество переходить на ЕСХН очень выгодно, поскольку в этом случае реальные налоговые выплаты ИП или организации действительно станут намного меньше.
Из положительных моментов можно отметить следующие:
Гораздо проще вести бухгалтерский учёт на предприятии.
Общее количество налогов сокращается.
Выбирать новую систему налогообложения и перейти на неё можно в добровольном порядке, сделав предварительные расчёты и приняв решение.
Есть, конечно, и отрицательный момент. В основном невыгодно будет переходить на ЕСХН крупным предприятиям, которые имеют высокий производственный уровень. Ведь они теряют сумму налога на добавленную стоимость, которая возмещается бюджетом.
Последние изменения
С 2014 года вступили в действие поправки, которые позволили подавать заявление для перехода на ЕСХН не до 20 декабря текущего года, а до 31 декабря. Вместо самого заявления теперь также подаётся уведомление. Если же сразу после регистрации ИП или организация желают выбрать эту систему налогообложения, то сделать это можно не в течение пяти, а в течение 30 дней с момента регистрации.
Помимо этого, вновь созданные организации не будут иметь официального статус плательщиков, утративших право переходить на ЕСХН, если за первый год существования доходы от сельскохозяйственной деятельности у них отсутствовали вовсе. Правило 70 % при этом не используется.
Некоторые изменения коснулись также исчисления налоговой базы. К расходам, например, теперь относятся все сборы, уплаченные предприятием, помимо сельхозналога. Поэтому налоговая база может быть существенно уменьшена.
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
2 декабря 2012, просмотров: 7784, Раздел: Бизнес-статьи
Сельхозпроизводители, использующиеся общий режим налогообложения, уплачивают такие виды налогов как: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль (в сельскохозяйственной отрасли для него предусмотрена льгота), транспортный налог (льгота по нему предоставляется на технику), единый социальный налог, налог на имущество (по нему выделяется льгота на имущество, которое используется для производства и хранения продукции), налог на добычу полезных ископаемых, земельный налог, за использование водными объектами и платежи за загрязнение окружающей среды. Прежде обязательные налоговые сборы с реализации продукции, на рекламы и содержание полиции отменены в 2004 году в связи с вступлением в действие новой редакции Главы 26.1 Налогового кодекса РФ под названием «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) ».
С начала 2002 года действовал закон, предлагающий введение фиксированной ставки налога на каждый гектар используемой земли. При его введении сельхозпроизводители с высоким уровнем дохода снижали ставки по налогам, а развивающиеся должны были платить еще больше. Таким образом, изменения в законодательстве не оправдали себя и не достигли желаемых результатов. Поэтому Комитет по аграрным вопросам Госдумы РФ внес в него изменения, связанные с практикой применения единого сельскохозяйственного налога.
Переход на налогообложение ЕСНХ – добровольное решение каждого субъекта сельскохозяйственной деятельности.
Законом предусматриваются такие нормы:
1) Налогоплательщиками ЕСНХ субъекты сельскохозяйственной деятельности в том случае, если суммарный объем произведенной ими сельхозпродукции, в том числе после первичной переработки, если она была произведена из сельскохозяйственного сырья собственного изготовления, составляет не менее 70%.
2) Переход на применение единого сельскохозяйственного налога производится по следующему алгоритму: в период с 20 октября по 20 декабря года, предшествующего началу использования нового налога, необходимо подать заявление в налоговые органы о намерении воспользоваться ЕСНХ. Предоставляются также данные о доле дохода от сельхозпродукции в общей сумме дохода за девять месяцев, которые предшествовали обращению в органы ФНС.
3) Налоговый период – календарный год. Воспользоваться правом перехода на общую систему налогообложения до окончания налогового периода нельзя. Это возможно только с начала года при условии, что налоговые органы будут уведомлены об этом до 15 января. Если по итогам календарного года выручка от реализации с/х продукции составляет менее 70%, налогоплательщик подает заявление о перерасчете налоговых обязательств и переходе на общий режим налогообложения в течение 20 дней с момента истечения налогового периода и уплачивает налог до 1 февраля года, следующего за окончанием налогового периода по ЕСНХ. Налогоплательщик, который воспользовался правом перехода на общий режим налогообложения, может перейти на ЕСХН не раньше, чем через год после того, как утратил право на его применение.
4) Объект налогообложения – доходы минус расходы.
5) Алгоритм определения и признания доходов и расходов по большей части диктуется действующими на сегодняшний день нормами гл.25 НК РФ «Налог на прибыль организаций» и расходами, учитываемыми во многом также по принципу учета расходов при определении налоговой базы этой же главы, но с некоторой спецификой. Так, расходы увеличиваются на сумму приобретаемых основных средств и относятся на затраты в момент их ввода в эксплуатацию. Стоимость основных средств, срок службы которых не превышает 3-х лет, списывается на расходы в первый год уплаты ЕСХН. При сроке службы от 3 до 15 лет в первый год на расходы списывается 50 % стоимости, 2-й – 30 %, и в 3-й – оставшиеся 20 % стоимости. При сроке службы свыше 15 лет остаточная стоимость списывается на расходы равными долями в течение 10 лет. Лизинговые платежи также учитываются по расходам, а также суммы НДС, уплаченные в цене товара.
6) Налоговой базой считается денежное выражение по формуле «доходы минус расходы». При вычислении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом от начала налогового периода. Сельхозпроизводитель может снизить налоговую базу в размере суммы убытка, который был получен по итогам предыдущих налоговых периодов. Убытком считается более высокий уровень расходов по сравнению с доходами. Убыток не может снижать налоговую базу более чем на 30 %, а сумма убытков, превышающая это ограничение, может быть перенесена на следующие налоговые периоды, которые однако не должны превышать 10 лет.
7) Налог выплачивается по месту нахождения предприятия и переходит на счет федерального казначейства для последующего распределения в бюджеты разных уровней и государственных внебюджетных фондов.
8) Ставка единого сельскохозяйственного налога – 6%.
9) Налоговые декларации предоставляются в органы ФНС после истечения налогового периода, но не позднее 1 марта. Уплатить налог нужно в это же время.
Вместе с поправками к действующей 26 главе НК, введены и другие поправки, в том числе для организаций, не воспользовавшихся правом на уплату единого сельскохозяйственного налога, по деятельности, связанной со сбытом сельхозтоваров. При уплате налога на прибыль вводится следующий порядок: в 2004-2005 годах по ставке 0 %, в 2006-2008 годах - по ставке 6 %, в 2009-2011 гг. – 12 %, в 2012-2014 гг. – 18 %. В 2015 году в соответствии с п.1 ст.284 НК РФ ставка единого сельскохозяйственного налога составит 24 %.
Единый сельскохозяйственный налог заменяет уплату четырех видов налога: на прибыль, на имущество, единого социального налога и НДС. На долю единого социального налога приходится большая часть экономии при выборе ЕСНХ. Он представляет собой взносы на обязательное пенсионное страхование и его ставка составляет 26,1% в то время, как ставка единого сельскохозяйственного налога – всего лишь 10,3%.
Уплата НДС прекращается при переходе на специальный режим налогообложения ЕСНХ. С 2004 года ставка по материальным ресурсам составляет 18%, соответственно, сумма возмещаемого НДС в результате уменьшения разницы в процентных ставках снизится.
Важной деталью. сдерживающей переход сельхозпредприятий с общего режима налогообложения на специальный режим, являлось то, что НДС по не списанным на производство материальным ресурсам нужно было вернуть в бюджет. Государственной Думой внесена корректировка в Налоговый кодекс, разрешающая при переходе на уплату ЕСХН не возмещать «входной» НДС в бюджет.
Выгодность или невыгодность перехода производителей сельскохозяйственной продукции на уплату единого сельскохозяйственного налога во многом определяется проводимой в аграрном секторе финансовой и налоговой политики в отдельно взятом регионе.
Среди положительных моментов налогообложения ЕСНХ стоит отметить сокращение числа уплачиваемых налогов, уменьшение уплачиваемых сумм для предприятий с неразвитой экономикой, оптимизация сроков налоговых выплат, упрощение ведения бухучета вследствие отмены ряда налогов при выборе ЕСНХ, свободного режима налогообложения.
В числе отрицательных моментов можно назвать, например, то, что предприятия с высоким уровнем производства теряют сумму возмещаемого из бюджета налога на добавленную стоимость и даже должны дополнительно уплачивать налог на прибыль.
Сельское хозяйство – одна из важнейших отраслей народного хозяйства, однако налоговая система не учитывает многих его деталей и специфики. Эффективность в сельском хозяйстве зависит от ряда факторов, в числе которых сезонность производства, плодородие почв, климатические условия. Все это требует индивидуального подхода к системе налогообложения в сфере сельского хозяйства. На современном этапе одним из шагов, значительно облегчивших хозяйственную деятельность субъектов сельского хозяйства, стало внедрение единого сельскохозяйственного налога (ЕСНХ).
Единый сельскохозяйственный налог
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) - система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, на которую могут перейти организации и индивидуальные предприниматели, соответствующие критериям, установленным гл. 26.1 НК РФ.
Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате ряда других налогов, в частности, налога на прибыль и НДС (за некоторыми исключениями), налога на имущество организаций, от НДФЛ и налога на имущество физических лиц (за некоторыми исключениями) освобождаются ИП.
Иные налоги и сборы уплачиваются ими в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.
Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату ЕСХН в установленном порядке.
Сельскохозяйственными товаропроизводителями, в частности, признаются:
- организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем их доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70%;
- сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие), признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 8 декабря 1995 г. № 193-ΦЗ "О сельскохозяйственной кооперации", у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70%;
- рыбохозяйственные организации и индивидуальные предприниматели при соблюдении ими следующих условий:
o средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не превышает за налоговый период 300 чел.;
o в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной собственными силами из них рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов составляет за налоговый период не менее 70%;
o они осуществляют рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности, или используют их на основании договоров фрахтования (бербоут-чартера и тайм-чартера).
К сельскохозяйственной продукции относятся:
- продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства;
- продукция животноводства (в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов), конкретные виды которых определяются Правительством РФ в соответствии с Общероссийским классификатором продукции ОК 005-93;
- уловы водных биологических ресурсов;
- рыбная и иная продукция из водных биологических ресурсов (перечень этой продукции указан в п. 4 и 5 ст. 333.3 НК РФ);
- уловы водных биологических ресурсов, добытых (выловленных) за пределами исключительной экономической зоны РФ в соответствии с международными договорами РФ в области рыболовства и сохранения водных биологических ресурсов;
- рыбная и иная произведенная на судах рыбопромыслового флота продукция из водных биологических ресурсов, добытых (выловленных) за пределами исключительной экономической зоны РФ в соответствии с международными договорами РФ в области рыболовства и сохранения водных биологических ресурсов.
Порядок отнесения продукции к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства, устанавливается Правительством РФ.
На уплату ЕСХН вправе перейти сельскохозяйственные товаропроизводители при соблюдении ими определенного перечня условий, перечисленных в п. 5 ст. 346.2 НК РФ.
Не вправе переходить на уплату ЕСХН следующие организации и индивидуальные предприниматели:
- занимающиеся производством подакцизных товаров;
- осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса;
- казенные, бюджетные и автономные учреждения.
Порядок и условия начала и прекращения применения ЕСХН. Сельскохозяйственные товаропроизводители могут перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога, подав в период с 20 октября по 20 декабря года, предшествующего году, начиная с которого они переходят на уплату ЕСХН, в налоговый орган по своему местонахождению (месту жительства) заявление.
В заявлении должны быть указаны данные, подтверждающие соответствие организации или индивидуального предпринимателя критериям, необходимым для применения ЕСХН, в частности, данные о доле дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции и др. полученного ими по итогам календарного года, предшествующего году, в котором организация или индивидуальный предприниматель подают заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога.
Вновь созданная организация или вновь зарегистрированный индивидуальные предприниматели вправе подать заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе. В этом случае они считаются перешедшими на уплату ЕСХН в текущем налоговом периоде с даты постановки на учет.
Отметим, что плательщики ЕСХН не вправе до окончания налогового периода перейти на иные режимы налогообложения.
Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.
Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.
Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены договора с учетом рыночных цен, определяемых в порядке, аналогичном порядку определения рыночных цен, установленному ст. 105.3 НК РФ.
При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.
Налоговый период для ЕСХН - календарный год, отчетный период - полугодие.
Налоговая ставка равна 6%.
Порядок исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога. Единый сельскохозяйственный налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Авансовые платежи по ЕСХН уплачиваются не позднее 25-ти календарных дней со дня окончания отчетного периода.
Единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиками не позднее срока, установленного 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики по истечении налогового периода представляют в налоговые органы налоговые декларации :
1) организации - по месту своего нахождения;
2) индивидуальные предприниматели - по месту своего жительства.
Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
