БЕСПЛАТНАЯ ЮРКОНСУЛЬТАЦИЯ

8800 3339483 доб. 826

Главная Налоговое право

ЕНВД единый налог на вмененный доход

После более менее удачных хождений в сети Вы решили понять ЕНВД единый налог на вмененный доход. На веб сайтах образцов возможно скопировать очень много шаблонов. Каким образом отличить квалифицированный и такой который сгодится непосредственно. Аналитики придумали обычные правила. Отыщите источник примера. Квалификация юриста, который опубликовал образец выявит качество шаблона. Важным есть когда он был написан. Старые бланки мало дадут пользы. Критичным выясняется вопрос в какой стране возможно было применять. Не все, что опубликовано на веб порталах подойдет везде. Для правильности проверьте еще пару тройку штук по этой теме.

ЕНВД единый налог на вмененный доход

Суть единого налога на вмененный доход в том, что сумма его выплаты рассчитывается не с полученного, а с предполагаемого дохода. Обязательность налога, начиная с прошлого года, отменена, однако предложена в качестве добровольной. Поскольку некоторые предпринимательские структуры малого и среднего бизнеса считают для себя наиболее приемлемой такую форму платежа в государственную казну, то в Налоговом кодексе РФ оставлена посвященная ему глава – 26.3.

Деятельность, подпадающая под ЕНВД

НК РФ, сделав этот налог добровольным, предлагает муниципальным органам самим определять облагаемые «вмененкой» виды деятельности на их территории. Во всяком случае, Санкт-Петербург не включил в перечень предприятия общественного питания с большими залами, гостиницы, а ЕНВД по видам деятельности в Москве вообще отсутствует, если не считать новых, «приращенных» ею территорий, где продолжают действовать прежние нормы.

В целом, виды оказания услуг, рекомендуемые НК РФ для возможного использования ЕНВД, сгруппированы по признакам:

  • услуги бытовые (см. Общероссийский классификатор)
  • ветеринарные (см. соответствующий Приказ Минфина РФ 39 от 2008 г.)
  • транспортные, причем ЕНВД на оказание транспортных услуг касается не только грузоперевозок, но и аренды стоянок, хранения автотранспортных средств, ремонта и техобслуживания
  • торговля розничная. Предполагаются различные виды деятельности магазинов, однако ЕНВД в торговле облагаются предприятия площадью не более 150 кв.м.
  • различные услуги рекламы, включая наружную и на транспорте
  • некоторые виды аренды недвижимости и ряд других
  • Ограничения на использование ЕНВД

    В НК РФ представлен также перечень ограничений на использование ЕНВД. Законом запрещено его применение для предприятий, которые относятся к крупным налогоплательщикам (ст.83),  ИП и организациям, перешедшим на уплату единого сельскохозяйственного налога; частным столовым, буфетам в учебных заведениях, больницах; учреждениям, где списочный состав работников более ста человек.

    Есть особенности ЕНВД на автозаправочных станциях, владельцы которых лишены права его применять, если АЗС или АГС переданы в аренду. Существует еще целый ряд ограничений.

    Единый налог на вмененный доход выплачивается в том регионе, в котором ведется бизнес. Декларация также предоставляется в территориальный налоговый орган.

    Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

    Согласно налоговому кодексу, имеется и такая разновидность налогов, как ЕНВД – Единый Налог на Вмененный Доход.

    Он устанавливается согласно распоряжениям районов муниципального плана, а также городов, округов и используется совместно с общепринятой системой обложения налогами. При этом особенность данного вида налога в том, что его действие распространяется на определенные виды деятельности.

    Согласно своему предназначению, данный вид налога применяется как для индивидуальных предпринимателей, так и для организаций. В случае, когда налог применяется для предпринимателей, в этом случае он может заменить некоторые виды налогов.

    Среди них НДФЛ, а также имущественный. В данном случае учитывается имущество физических лиц. Когда налог распространяется на организации, то он может заменить налог на прибыль, получаемый от деятельности. Также ЕНВД может заменить имущественный налог.

    Когда дело касается товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации и подвергаемых в обязательном порядке налоговому контролю, в этом случае ИП и организации выплачивают НДС.

    Действие данного вида налогообложения регламентируется определенными видами учета и отчетности. Сред прочих имеется учет по остальным налогам, взносам и сборам. А также учет по налоговым показателям, относящихся к расчету налоговых агентов.

    Также обязательно четкое соблюдение всех необходимых порядков кассовых и расчетных операций. В обязанности ИП и организаций входит своевременное предоставление налоговым органам полного отчета о своих прибылях.

    Для расчета необходимых сумм налоговых взносов используется раздельная система учета по всем видам деятельности, подпадающей под ЕНВД. Объектом налогообложения является доход вмененный плательщика налога.

    При этом база налоговая является величиной дохода вмененного. Доход вмененный рассчитывается, исходя из базового дохода по тому виду деятельности, который является определяемым, помноженный на показатель характеристики данной деятельности.

    Основная (базовая) прибыль подвергается корректировке, при умножении на К1 и К2 – коэффициенты. К1 и К2 – соответственно – дефляторный коэффициент на календарный год и коэффициент коррекции основного дохода.

    Период налогообложения это квартал. Согласно ставке по ЕНВД, она определяется в размере пятнадцати процентов. С точки зрения налогового законодательства существует определенный порядок уплаты единого налога на вмененный доход.

    При этом он уплачивается не позже двадцать пятого числа месяца следующего после окончания отчетного периода. Существуют варианты, когда сумма вмененного налога при определенных обстоятельствах может уменьшиться.

    Происходит это в том случае, когда он может уменьшиться на страховые взносы на пенсионное и социальное страхование. Различные медицинские выплаты, от несчастных случаев на производстве, а также различных профзаболеваний. Все это делается согласно действующему законодательству РФ. Также уменьшение может быть в силу различных платежей по фиксированной ставке.

    Стоит принять во внимание, что уменьшение вмененного налога не может достигать более чем пятидесяти процентов. Уплата налога производится на основе предоставляемой налоговой декларации. Делается это не позже двадцатого числа первого месяца на следующий период налогообложения.

    Единый Налог на Вмененный Доход представляет собой еще одну интересную систему налогообложения, которая может быть полезна при использовании, как индивидуальными предпринимателями, так и организациями.

    © TimesNet.ru

    1 рабочий способ кaк зaрaбатывать в интeрнeтe более $4 000.

    Единый налог на вменённый доход: когда платить, как рассчитывать, что учитывать

    Автор статьи:

    Оглавление:

    ЕНВД — сокращённое название единого налога на вменённый доход. Так называется система обложения налогом отдельных видов бизнеса. Причём эта система может сочетаться с основной (ОСНО) или упрощённой (УСН). Ключевое отличие, как можно догадаться из названия, состоит в том, что налог учитывается, исходя не из фактического, а из вменённого (то есть предполагаемого) дохода.

    Раньше такой налог был обязательный, но ЕНВД с 2013 года утверждён в качестве добровольного. Так что есть смысл изучить его особенности и решить, пользоваться ли такой системой в своём бизнесе. Основной источник данных о таком виде налога — это глава 26.3 Налогового кодекса РФ.

    Когда можно платить ЕНВД

    Каждый ИП и каждое юридическое лицо могут выбрать единый налог на вмененный доход добровольно. Есть случаи, в которых переходить на данную систему нельзя. Это относится к:

  • крупным налогоплательщикам;
  • налогоплательщикам, чья деятельность связана с общепитом в сфере социального обеспечения, здравоохранения и образования;
  • организациям со средней численностью персонала за последний год более ста человек;
  • организациям, в которых есть более 25 % доли участия других организаций (кроме исключения, предусмотренных статьёй 246.26 Налогового кодекса);
  • организациям, участвующим в передаче в аренду заправочных и газозаправочных станций.
  • Виды деятельности, к которым нельзя применять данный налог, перечислены во 2-м пункте статьи 246.26 Налогового кодекса, если осуществляется управление по системе простого товарищества или доверительного управления.

    Ознакомившись с источником данных в Налоговом кодексе, следует обязательно осведомиться также о дополнительных решениях, принятых в муниципальном образовании (городе или районе). На этом уровне «вменёнка»может быть назначена властями для разных видов деятельности в рамках перечня в Налоговом кодексе. Такие изменения ЕНВД не должны противоречить федеральному законодательству, однако ознакомление с ними позволит не попасть в трудную ситуацию при выборе системы налогообложения.

    Как перейти на ЕНВД

    Чтобы совершить переход на ЕНВД, нужно начать заниматься одним из видов бизнеса, которые могут облагаться таким налогом. После этого уйти с выбранной системы можно будет, прекратив заниматься данным видом бизнеса или же изменив его условия так, чтобы они больше не укладывались в предусмотренные Налоговым кодексом ограничения. В разных случаях это разные ограничения: в общепите это площадь торгового зала, в сфере транспортных услуг — автопарк, в гостиничном бизнесе — площадь спальных помещений, и так далее. Кроме того, можно будет создать простое товарищество: оно также не облагается таким налогом.

    Регистрация деятельности, облагаемой ЕНВД

    Во-первых, предприниматель или юридическое лицо имеют право выбирать данную систему налогообложения ещё в начале своей деятельности. Для этого надо будет подать соответствующее заявление о переходе.

    Образец можно посмотреть здесь: пример заявления о переходе на ЕНВД.

    Во-вторых, возможен и добровольный переход с УСН на ЕНВД, если владелец бизнеса посчитает это целесообразным и если его бизнес будет соответствовать условиям, указанным в Налоговом кодексе. В этом случае следует обязательно помнить, что соответствующие записи должны быть внесены в следующие документы:

  • свидетельство предпринимателя;
  • государственный реестр;
  • устав предприятия.
  • Регистрируя свой переход на ЕНВД с УСН в Федеральной налоговой службе, надо помнить, что единый налог уплачивается по месту ведения бизнеса. В качестве плательщика надо зарегистрироваться в течение 5 дней с момента, когда начал фактически осуществляться бизнес. Заявление надо подавать по месту ведения бизнеса. Если таких мест несколько по городу или району, то не надо будет подавать заявление сразу в несколько ИФНС — достаточно будет одного, по месту регистрации бизнеса. С того момента, как налогоплательщик подаст заявление, ИФНС обязана поставить его на учёт в течение 5 рабочих дней. В течение этого же срока проводится при необходимости снятие с учёта.

    Отчётная документация

    Уплачивая единый налог, налогоплательщик должен подавать отчётные документы. Основной из них — это декларация ЕНВД. Её нужно подавать не позже 20-го числа первого месяца, который следует за отчётным кварталом. Остальной комплект документов подаётся согласно тому, какая схема налогообложения является основной для организации (ОСНО или УСН), поскольку важно помнить, что единый налог используется для бизнеса, а не для самой организации.

    О том, как правильно заполнить декларацию ЕНВД, всегда есть смысл уточнить у специалиста в области права в своём городе или регионе, поскольку на муниципальном уровне требования ФНС могут значительно различаться. Если говорить конкретнее, то в зависимости от того, чем занимаются ИП или организация, от них могут требовать разный пакет отчётных документов.

    Следует также помнить, что если налогоплательщик предоставляет в налоговые органы отчётность ЕНВД, это не означает, что он освобождается от сдачи полной бухгалтерской отчётности, если таковая предусмотрена.

    Что уплачивается и что не уплачивается при ЕНВД

    Единый налог необходимо уплатить не позднее 25-го числа месяца, который идёт сразу за отчётным налоговым периодом. Расчёт ЕНВД ведётся согласно определённым нормам закона, а не согласно фактическому доходу. Эти нормы указаны в статье 346.29 Налогового кодекса и различаются для каждого вида бизнеса. Это могут быть площадь торгового зала, численность персонала, число автомашин и так далее.

    Все прочие взносы (в Пенсионный фонд и в Фонд обязательного медицинского страховая, например) платятся точно так же, как и без единого налога. Он никак на них не влияет. Точно так же и НДФЛ с зарплаты сотрудников удерживается без каких-либо изменений.

    В Налоговом кодексе перечислены налоги, которые при данной система налогообложения платить не надо. Это:

  • налог на прибыль;
  • налог на имущество;
  • налог на добавленную стоимость (кроме таможенных и агентских налогов).
  • Однако следует помнить, что если хотя бы одна операция была совершена вне юрисдикции единого налога, то все налоги с неё должны быть уплачены согласно той системе, в рамках которой она совершалась (ОСНО или УСН).

    Помимо этого, могут иметься правовые основы для уплаты земельного налога или иных налогов, которые в статье 346.26 не перечислены. Они также уплачиваются вне зависимости от наличия или отсутствия уплаты единого налога.

    Налоговый учёт по ЕНВД

    В первую очередь надо вести учёт физических показателей бизнеса, которые и являются основой для расчёта единого налога. Однако следует учитывать, что так называемые книги по единому налогу в любом случае будут незаконны, если в них есть такие статьи, как зарплата, доходы, расходы и так далее. Ни одно ведомство и ни одна служба не имеют права навязывать такие книги в качестве обязательного документа для налогового учёта. Поскольку вопрос учёта физических показателей не регламентирован, то каждая организация применяет собственные меры по учёту.

    Что касается бухгалтерии, то её нужно вести точно так же, как если бы никакого единого налога не было. Если же деятельность предприятия такова, что она попадает только под «вменёнка» и ни по какой другой системе налогом не облагается, то ничего, кроме физических показателей, учитывать вообще не нужно. Однако необходимо всегда иметь документы, которые смогут подтвердить законность получения товара, квалификацию сотрудников и так далее — на случай, если этим заинтересуются контролирующие организации. С 2013 года предпринимателям также вменяется в обязанность ведение кассовой книги.

    Раздельный учёт при ЕНВД

    Если одновременно ведётся деятельность, облагаемая единым налогом, и деятельность, которая им облагаться не может, то приходится вести раздельный учёт. Его главная сложность в том, что нужно разделять между собой доходы и расходы по разным видам деятельности. С доходами в этом смысле обычно проще, поскольку всегда можно точно сказать, от чего был получен тот или иной доход.

    Что касается расходов, то с ними сложнее. Например, заработная права директора или главного бухгалтера, как и многих сотрудников, не может быть однозначно отнесена к единому налогу или к ОСНО либо УСН, поскольку деятельность управляющих сотрудников распространяется на весь бизнес в целом, а не на отдельные виды работы. Тут-то и начинаются трудности. Так, в 274-й статьей Налогового кодекса предписано, что «делить расходы» надо пропорционально доходам от разных видов работы. Это выглядит вполне логичным: где больше заработано — там больше вложено, там и налог будет больше.

    Однако так нужно поступить с каждой расходной статьёй, так что времени и сил тратится немало. К тому же, можно столкнуться с разницей в отчётных периодах. Например, единый налог рассчитывается по кварталам, а единый страховой взнос — по месяцам. В таких случаях вести пропорциональный расчёт сложнее, и приходится обращаться к разъясняющим документам Минфина, если таковые имеются по тому или иному вопросу.

    На ОСНО обязательно должен быть раздельный учёт для НДС, ведь к вычету можно взять только входной налог на добавленную стоимостью по товарам и услугам, которые будут использоваться в операциях, облагаемых НДС. Ну а имущественный налог начисляется лишь на ту часть, которая используется в деятельности, облагаемой по ОСНО. В связи с этим для раздельного учёта предприятия часто обращаются к услугам специалистов, поручая им конкретно эту работу и ничего больше.

    Расчёт единого налога

    Прежде чем понять, как рассчитать ЕНВД для своего вида деятельности, надо обратиться к статье 346.29 Налогового кодекса. В нём надо найти базовую доходность и единицы физических показателей (площадь, число сотрудников и так далее). Надо просто умножить свой показатель на размер ставки (в том числе с учётом изменений в течение года, если они есть), а затем эту сумму умножить на К1. Он же — коэффициент-дефлятор, который устанавливается правительством на каждый год.

    Потом необходимо обратиться к нормативно-правовым актам о едином налоге для города или региона. Во многих случаях есть корректирующий коэффициент К2 для определённых видов бизнеса. Он учитывает местные особенности влияния того или иного вида деятельности на экономику. Корректирующий коэффициент округляется до тысячных долей, и сумма, которая была получена, умножается на него. К2 всегда меньше или равен единице.

    Затем следует взять 15 % полученной суммы — это будет единый налог за месяц. Правила конечного расчёта следующие:

    1. Если физический показатель не менялся, то чтобы посчитать налог за квартал, нужно просто умножить сумму на три.
    2. Если же физический показатель менялся — надо посчитать отдельно за каждый месяц и просуммировать.
    3. Если объектов или видов деятельности несколько, то единый налог считается отдельно, а потом также суммируется. Разделы в налоговой декларации заполняются отдельно.
    4. Если бизнес ведётся в нескольких территориальных образованиях, то в каждом случае расчёт ведётся согласно местным законодательным актам.

    Единый налог может быть уменьшен на сумму уплаченных взносов. К таким взносам относятся:

  • страховые взносы в ПФР;
  • взносы по обязательному соцстрахованию от профессиональных болезней и несчастных случаев;
  • взносы на пособия по временной нетрудоспособности;
  • взносы по договорам добровольного личного страхования.
  • Есть тут и несколько ограничений:

    1. Учитываются только те суммы взносов, которые были уплачены за отчётный период. С 2013 год предприниматели, которые выплачивают доходы физическим лицам, не могут уменьшить сумму налога за счёт фиксированных взносов
    2. Выплаты по больничным листам следует учитывать только тогда, когда они делаются за счёт организации, а не за счёт Фонда социального страхования.
    3. Налог может быть уменьшен максимум на 50 %. Уменьшать налог на сумму до 100 % могут только предприниматели, которые не платят выплат физическим лицам (то есть без наёмных работников).

    Как ещё можно уменьшить сумму налога

    Сделать это не так легко, потому что единый налог введён изначально для таких видов бизнеса, где есть много наличных расчётов, а деятельность контролирующих организаций не позволяет уследить за всем сразу. Поэтому можно, не нарушая закон, только поработать над физическими показателями. А именно:

    1. Если основой расчёта выступает площадь, то надо подумать над тем, насколько эффективно эта площадь используется и можно ли переоборудовать часть её в подсобные помещения или же повысить эффективность эксплуатации.
    2. Если физический показатель — это численность персонала, то надо думать над тем, все ли работники необходимы, все ли должны работать полный рабочий день (число отработанных часов также учитывается). Можно также с помощью организационных мер устроить деятельность сотрудников таким образом, чтобы она облагалась по ОСНО или УСН — если, конечно, они действительно имеют отношение к работе, которая с единым налогом никак не связана.
    3. Труднее всего в тех случаях, когда специфика работы связана с торговой площадью или с информационным пространством. В этом случае надо проводить точный расчёт и прикидывать, целесообразно ли вообще применять единый налог.

    Ограничения и подводные камни

    По доходу на использование единого налога никаких ограничений нет. Зато есть несколько моментов, о которых важно помнить:

    1. Бытовые услуги попадают под данную схему, только если оказываются физическим лицам. Бытовые услуги фирмам единым налогом облагаться не могут. Детализация видов деятельности местами расписана в классификаторе услуг населению (ОКУН) очень подробно, а местами — почти не расписана.
    2. Очень внимательно надо относиться к техобслуживанию, мойке, ремонту автотранспорта, а также к ветеринарным услугам. Каждый вид такой деятельности может попадать или не попадать под единый налог.
    3. Внимательно следует учитывать физические показатели для автостоянок и транспортных услуг. Так, в понятие платной стоянки входит вся площадь используемого объекта, а вот при оказании транспортных услуг учитываются только реально используемые автомобили. Однако при подсчёте автопарка будут учитываться все авто.
    4. Доставка заказанных товаров может попасть под единый налог, если она указана в качестве отдельной услуги. Если доставка бесплатна или уже включена в стоимость заказа, то под единый налог она не попадает.

    Есть также немало туманных моментов, касающихся сфер розничной торговли, общепита и рекламы. Прежде чем начинать работать в одной из данных отраслей, всегда есть смысл подробно изучить законодательство, а заодно разъяснительные документы Минфина, чтобы избежать путаницы и проблем с налоговыми организациями.

    Единый налог на вменённый доход

    При исчислении и уплате ЕНВД размер реально полученного дохода значения не имеет, налогоплательщики руководствуются размером вмененного им дохода, который установлен Налоговым кодексом РФ.

    ЕНВД применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности (п.2 ст.346.26 НК РФ ):

    Заменяет налоги

    Налоги, которые заменяет ЕНВД:

    Для юридических лиц:

    1. Налог на прибыль организаций

    В отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом

  • Налог на имущество организаций

    В отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом

  • Налог на добавленную стоимость

    В отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ. осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом)

    Для индивидуальных предпринимателей:

    1. Налог на доходы физических лиц

    В отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом

  • Налог на имущество физических лиц

    В отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом

  • Налог на добавленную стоимость

    В отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ. осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом)

    Источники:
    mosadvokat.org, timesnet.ru, dezhur.com, www.nalog.ru

    Следующие статьи:





  • Как составляется договор

    Вы знаете что должно быть в договоре, узнайте как правильно все это изложить. Подробнее...