Порядок начисления и учета ежемесячных и ежеквартальных премий
Намереваясь писать важный документ, нужно расслабившись разделить смысл на несколько групп. Они не всегда должны быть напечатаны в такой же последовательности. Прежде всего важно обдумать к чему вы желаете в конце концов, затем найдите причины. Таковыми могут стать бизнес обычаи, писаные порядки, постановления. Введение принципиально важный раздел, который производит след. Также стремитесь разобраться кому направлен готовящийся просительный документ и кто именно обязан будет составить на него ответ.
Трудовой Кодекс РФ предусматривает возможность выплаты организацией любых премий, которые могут являться частью зарплаты и дополнением к ней. Обычно на практике приходится сталкиваться с ежемесячными и ежеквартальными премиями, тесно связанными с производственной деятельностью работников. Источники финансирования выплат в данном случае могут быть любыми, однако подавляющее число бухгалтеров относят премии к расходам по обычным видам деятельности.
О порядке выплаты и оформления премии согласно ТК РФ
Прежде всего, условия и порядок начисления премиальных должны быть отражены в одном из следующих документов:
трудовой договор (ст.57 ТК)
коллективный договор (ст.153 ТК)
специальный локальный акт (ст.153 ТК)
Получению премии работником должно предшествовать его ознакомление с Приказом руководителя организации о поощрении сотрудник (-ов), который и выступает основанием для оформления подобных выплат. Поскольку ежемесячные и ежеквартальные премии относятся к разряду регулярных, вносить пометки об их начислении в трудовые книжки необходимости нет.
Со стороны бухгалтерской службы выплата премии должна быть отражена в расходном кассовом ордере, составленном по форме № КО-2, а также в платежной (расчетно-платежной) ведомости. Впоследствии следует определить источник финансирования выплаты, чтобы составить соответствующую проводку. Относя их к расходам по обычным видам деятельности, начисление отражается так: Дебет 20 (23, 25, 26, 28, 29, 44 …) – Кредит 70. При использовании прочих расходов: Дебет 91 с/счет «Прочие расходы» – Кредит 70.
Как отразить начисление единого налога
При использовании УСН и внесении единого налога («Доходы минус расходы») премии можно учитывать, как расходы, уменьшающие налоговую базу. Здесь важно соблюдение следующих условий: премиальные должны выплачиваться за определенные трудовые показатели и быть предусмотрены трудовым договором (коллективным договором). Если организация применяет УСН «Доходы», сумма выплаченных премий не может быть использована для уменьшения налоговой базы.
Используя в своей работе современные программные продукты, правильно составить проводки будет легче. Начислить премию в 1С поможет сама программа, которая будет изначально настроена под применяемую систему налогообложения.
Порядок начисления и учета ежемесячных и ежеквартальных премий
Раздел: Трудовое право |
Трудовой Кодекс РФ предусматривает возможность выплаты организацией любых премий, которые могут являться частью зарплаты и дополнением к ней. Обычно на практике приходится сталкиваться с ежемесячными и ежеквартальными премиями, тесно связанными с производственной деятельностью работников. Источники финансирования выплат в данном случае могут быть любыми, однако подавляющее число бухгалтеров относят премии к расходам по обычным видам деятельности.
О порядке выплаты и оформления премии согласно ТК РФ
Прежде всего, условия и порядок начисления премиальных должны быть отражены в одном из следующих документов:
трудовой договор (ст.57 ТК)
коллективный договор (ст.153 ТК)
специальный локальный акт (ст.153 ТК)
Получению премии работником должно предшествовать его ознакомление с Приказом руководителя организации о поощрении сотрудник (-ов), который и выступает основанием для оформления подобных выплат. Поскольку ежемесячные и ежеквартальные премии относятся к разряду регулярных, вносить пометки об их начислении в трудовые книжки необходимости нет.
Со стороны бухгалтерской службы выплата премии должна быть отражена в расходном кассовом ордере, составленном по форме № КО-2, а также в платежной (расчетно-платежной) ведомости. Впоследствии следует определить источник финансирования выплаты, чтобы составить соответствующую проводку. Относя их к расходам по обычным видам деятельности, начисление отражается так: Дебет 20 (23, 25, 26, 28, 29, 44 …) – Кредит 70. При использовании прочих расходов: Дебет 91 с/счет «Прочие расходы» – Кредит 70.
Как отразить начисление единого налога
При использовании УСН и внесении единого налога («Доходы минус расходы») премии можно учитывать, как расходы, уменьшающие налоговую базу. Здесь важно соблюдение следующих условий: премиальные должны выплачиваться за определенные трудовые показатели и быть предусмотрены трудовым договором (коллективным договором). Если организация применяет УСН «Доходы», сумма выплаченных премий не может быть использована для уменьшения налоговой базы.
Используя в своей работе современные программные продукты, правильно составить проводки будет легче. Начислить премию в 1С поможет сама программа, которая будет изначально настроена под применяемую систему налогообложения.
Расчет отпускных: как учесть ежемесячные, ежеквартальные и годовые премии
Расчет отпускных: как учесть ежемесячные, ежеквартальные и годовые премии
27 июля 2012 |
10:07 |
AnVi |
Зарплата |
Комментарии: 0
Во многих компаниях зарплата персонала состоит из двух частей: окладной и премиальной. При расчете отпускных это вызывает трудности, потому что алгоритм учета премий довольно сложный и запутанный. В этой статье мы на примерах показали, как определить сумму отпускных исходя из даты выдачи премии и периода, за который она начислена.
Общие правила расчета отпускных
Алгоритм расчета отпускных приведен в Положении об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденном постановлением Правительства РФ от 24.12.07 № 922 (далее — Положение).
Согласно данному алгоритму сначала нужно вычислить среднедневную сумму заработка. Если расчетный период отработан полностью, то среднедневной заработок равен зарплате, начисленной в течение расчетного периода, и разделенной на количество месяцев в году (то есть на 12) и на среднемесячное число календарных дней (оно равно 29,4).
Если же расчетный период отработан не полностью, следует применить другую формулу. Зарплату, начисленную в течение расчетного периода, нужно разделить на определенное число. Оно считается по формуле: количество полностью отработанных месяцев умножить на 29,4 и прибавить число календарных дней в не полностью отработанных месяцах.
После того, как среднедневной заработок найден, его необходимо умножить на количество дней отпуска. В итоге получится сумма отпускных, которая выдается на руки сотруднику.
Премиальный и расчетный периоды
Премии являются частью зарплаты и участвуют в расчетах среднедневного заработка. Но при учете премий необходимо соблюдать особые правила (подробно о них расскажем ниже). Чтобы не допустить ошибок, понадобится четко разграничить два понятия: расчетный период и премиальный период.
Расчетный период — это 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска (п. 4 Положения). Если отпуск начался в июле 2012 года, то расчетным будет период с 1 июля 2011 года по 30 июня 2012 года включительно. В ситуации, когда сотрудник еще не успел отработать 12 месяцев в данной организации, для расчета отпускных берется зарплата за время, фактически отработанное в организации.
Премиальным будем называть период, за который начислена премия. Если, к примеру, премия начислена за первый квартал 2012 года, то премиальным периодом будет январь, февраль и март 2012 года.
Как быть, если премиальный период не совпадает с расчетным
К сожалению, нет однозначного ответа на вопрос, каким образом учесть премию в ситуации, когда премиальный период не совпадает с расчетным.
В пункте 15 Положения сказано: если время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью, премии учитываются пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде за исключением премий, начисленных за фактически отработанное время в расчетном периоде. Здесь же говорится, что если сотрудник проработал не полный премиальный период, и премия начислена пропорционально отработанному времени, то при расчете среднедневного заработка можно учесть полную величину премии.
Не совсем понятно, как следует толковать эти нормы, и как применить их на практике. Разберем отдельно две ситуации: в первой расчетный период отработан полностью, во второй — не полностью.
Расчетный период отработан полностью
Для учета ежемесячных и ежеквартальных премий существует два противоположных подхода.
Первый подход подразумевает, что если расчетный период отработан полностью, то премия учитывается в полном объеме независимо от того, совпадает ли расчетный период с премиальным.
Согласно второму подходу премию в полном объеме можно учесть только при условии, что премиальный период целиком попадает в расчетный. Если данное условие не выполняется, премию можно учесть не в полном объеме, а лишь в сумме, пропорциональной времени, попадающему на расчетный период.
Пример 1
В октябре 2011 года сотруднику начислили премию по итогам третьего квартала 2011 года. В августе 2012 года он уходит в отпуск.
Расчетный период — время с 1 августа 2011 года по 31 июля 2012 года (отработан полностью).
Премиальный период — время с 1 июля по 30 сентября 2011 года (июль выходит за рамки расчетного периода).
Если бухгалтер станет придерживаться первого подхода, то при определении среднедневного заработка он полностью учтет премию.
Если бухгалтер станет придерживаться второго подхода, то при определении среднедневного заработка он учтет премию не полностью, а в части, пропорциональной времени с 1 августа по 30 сентября 2011 года.
Мы считаем, что правильным является первый подход. Иными словами, ежемесячную и ежеквартальную премию можно учесть в полном объеме.
Что касается премии по итогам работы за год, то в отношении ее чиновники выработали четкую позицию. Суть ее в следующем: если расчетный период отработан полностью, то премию по итогам работы за год можно целиком учесть при расчете отпускных. При этом не важно, совпадают ли даты начала и окончания премиального и расчетного периодов. Главное, что эти периоды имеют одинаковую продолжительность (письмо Минздравсоцразвития России от 05.03.08 № 535-17).
Расчетный период отработан не полностью
Здесь все зависит от того, полностью ли отработан премиальный период, и попадает ли премиальный период в расчетный. Если да, то премия в полном объеме участвует в расчете среднедневного заработка.
Пример 2
В декабре 2011 года сотруднику начислили премию за четвертый квартал 2011 года. В январе 2012 года он отсутствовал на рабочем месте по причине болезни.
В августе 2012 года сотрудник уходит в отпуск.
Расчетный период — время с 1 августа 2011 года по 31 июля 2012 года (отработан не полностью из-за больничного).
Премиальный период — время с 1 октября 2011 года по 31 декабря 2012 года (отработан полностью, попадает в расчетный период).
При расчете среднедневного заработка бухгалтер учтет премию в полном объеме.
В ситуации, когда премиальный период отработан не полностью, но попадает в расчетный период, необходимо разобраться, каким образом посчитана премия. Если ее сумма определена с учетом фактически отработанного времени, такая премия в полном объеме будет участвовать при определении среднедневного заработка. Если величина премии посчитана без учета пропущенного времени, то при определении среднедневного заработка будет участвовать только часть премии, пропорциональная отработанному времени.
Пример 3
Оклады сотрудников Иванова и Петрова равны и составляют по 40 000 руб. В январе 2012 года (в первом квартале) оба сотрудника отсутствовали на рабочем месте по причине болезни, а с февраля приступили к работе.
В апреле им начислили премию за первый квартал 2012 года: Иванову в размере 20 процентов от полученной зарплаты ((40 000 + 40 000) руб. х 20% = 16 000 руб.), а Петрову в фиксированной сумме 24 000 руб.
В августе 2012 года Иванов и Петров уходят в отпуск.
Расчетный период — время с 1 августа 2011 года по 31 июля 2012 года (отработан не полностью из-за больничного).
Премиальный период — время с 1 января по 31 марта 2012 года (отработан не полностью из-за больничного, попадает в расчетный период).
При расчете отпускных Иванова в среднедневной заработок включена полная сумма премии (16 000 руб.).
При расчете отпускных Петрова в среднедневной заработок включена не полная сумма, а ее часть, приходящаяся на фактически отработанное время расчетного периода.
В ситуации, когда премиальный период выходит за рамки расчетного периода, то при определении среднедневного заработка будет учитываться только часть премии, пропорциональная времени, отработанному в расчетном периоде.
Как рассчитать пропорцию
В Положении нет ответа на вопрос, каким образом нужно рассчитать пропорцию при учете премиальных. Специалисты из Минздравсоцразвития России полагают, что правильным является следующий метод: сумму премии нужно разделить на нормативное количество рабочих дней в расчетном (а не в премиальном) периоде и умножить на число рабочих дней, фактически отработанных в расчетном периоде. Такая точка зрения изложена в письме от 26.06.08 № 2337-17.
Пример 4
В январе 2012 года сотрудник Петров отсутствовал на рабочем месте по причине болезни (всего 16 рабочих дней). В апреле ему начислили премию за первый квартал 2012 года в фиксированной сумме 24 000 руб.
В августе 2012 года Петров уходит в отпуск.
Расчетный период — время с 1 августа 2011 года по 31 июля 2012 года (отработан не полностью из-за больничного).
Премиальный период — время с 1 января по 31 марта 2012 года (отработан не полностью из-за больничного, попадает в расчетный период).
Нормативное количество рабочих дней по календарю пятидневной рабочей недели в расчетном периоде составило 250. Количество рабочих дней, фактически отработанных в расчетном периоде, составило 234 (250 - 16).
Бухгалтер вычислил, что часть премии, которую нужно учесть при вычислении среднедневного заработка, составила 22 464 руб. (24 000 руб. 250 дн. х 234 дн).
Дата начисления премии и производственные показатели
Для ежемесячных и ежеквартальных премий действует правило: в расчете среднедневного заработка участвуют только премии, дата начисления которых относится к расчетному периоду. Если премия начислена после окончания расчетного периода, при вычислении отпускных она не учитывается.
Пример 5
В апреле 2012 года сотруднику начислили премию по итогам первого квартала. В июле 2012 года сотруднику начислили премию по итогам второго квартала. В июле 2012 года сотрудник ушел в отпуск.
Расчетный период — время с 1 июля 2011 года по 30 июня 2012 года.
Дата начисления премии за первый квартал относится к расчетному периоду, поэтому бухгалтер учел эту премию при определении среднедневного заработка.
Дата начисления премии за второй квартал не относится к расчетному периоду, поэтому бухгалтер не стал учитывать эту премию при определении среднедневного заработка.
Премии по итогам работы за предшествующий год учитываются независимо от даты начисления. Другими словами, годовая премия участвует в расчете отпускных даже в том случае, если она начислена после завершения расчетного периода.
Если за какой-либо месяц начислено несколько премий за один и тот же производственный показатель (объем продаж, количество заключенных договоров и пр.), то при расчете отпускных разрешено учесть только одну из премий. То же относится и к квартальным премиям: за один квартал разрешено учесть не более одной премии, начисленной за тот или иной показатель.
buhonline.ru
Информация
Посетители, находящиеся в группе Гости. не могут оставлять комментарии к данной публикации.
Стоит ли знакомить сотрудников с ежемесячной премией?
Вопрос
Добрый день! Возник спор, стоит ли знакомить сотрудников с ежемесячной премией? Приказ о поощрении может быть издан не в унифицированной форме.
Ответ
Рассмотрим ваши вопросы:
Возник спор, стоит ли знакомить сотрудников с ежемесячной премией?
Да, стоит.
Выплата премии является частью заработной платы работника, в свою очередь работодатель обязан извещать в письменной форме работника о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период. Следовательно, в расчетном листке выдаваемом работнику вам необходимо четко прописывать размер премии за соответствующий период.
Также необходимо отметить, что ознакомление работников с ежемесячной премией будет зависеть от порядка документального оформления данной премии.
Если в организации принято применять унифицированные формы кадровых документов, то, с одной стороны, необходимость ежемесячно издавать приказы по форме № Т-11 объясняется тем, что в указаниях по заполнению данной формы не перечислены виды премий, при выплате которых нужно оформлять типовую форму приказа. Следовательно, приказ нужно оформлять при выплате любых премий, а значит и знакомить работников с изданным приказом нужно в общем порядке.
Вместе с тем, по данному вопросу есть и другая точка зрения. А именно: приказ по форме № Т-11 (№ Т-11а) нужно составлять только при выплате разовых премий за производственные результаты. Это связано с тем, что в указаниях по заполнению формы № Т-11 (№ Т-11а) сказано, что типовая форма приказа применяется для оформления поощрения за успехи в работе.
Ежемесячные премии, как правило, носят стимулирующий, а не поощрительный характер. Они входят в систему оплаты труда и выплачиваются на систематической основе, а не разово. А значит, буквально толкуя указания, можно сделать вывод, что при оформлении ежемесячных премий приказ по типовой форме оформлять необязательно. Следовательно, в данном случае достаточно будет выдачи работнику расчетного листка с указанием размера премии.
Приказ о поощрении может быть издан не в унифицированной форме.
В связи с вступлением в силу с 01.01.2013 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" обязанность использовать унифицированные формы первичных учетных документов сохранилась лишь для организаций государственного сектора, остальные организации вправе будут самостоятельно разработать их формы.
Следовательно, если работодатель пожелает продолжить использовать унифицированные формы, можно взять их за образцы, и в случае необходимости откорректировать (т.е. убрать или добавить необходимые графы). Полученные формы при этом следует в обязательном порядке утвердить в учетной политике. В этом случае на форме будет отметка об утверждении ее приказом работодателя.
Если же работодатель хочет отказать от ведения какой-либо унифицированной формы это также его право. Однако, согласно ст. 8 и 9 Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" простой механический отказ от использования тех или иных форм документов недопустим. Организация должна разработать свою учетную политику. Разработать формы документов, применяемых для того или иного учета, в том числе формы приказов. Новые учетные формы утверждает руководитель организации по представлению главного бухгалтера. С момента утверждения новых форм организация, не относящаяся к государственному сектору экономики, может не применять типовые формы, а использовать собственные.
Таким образом, можно сказать, что если Вы не относитесь к государственному сектору экономики, то Вы можете самостоятельно разработать форму приказа о премировании.
Если же Вы относитесь к государственному сектору экономики, то основанием для начисления премии является приказ руководителя о поощрении сотрудника или группы сотрудников по унифицированным формам № Т-11 и № Т-11а.
Подробности в материалах Системы:
Ответ: Как начислить премии
Виды премий
Систему премирования каждая организация разрабатывает самостоятельно. Это значит, что работодатель может установить для сотрудников любые виды премий по своему усмотрению.
