Главная >> Образцы для бухгалтера Украины

Заполняем расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной

В соответствии с пунктом 192.1 Налогового кодекса Украины (НК), если после поставки товаров / услуг осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, включая следующим за поставкой пересмотром цен, перерасчет в случаях возврата товаров / услуг лицу, которое их предоставило, или при возвращении поставщиком суммы предварительной оплаты товаров / услуг, суммы налоговых обязательства’язань и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке на основании расчета корректировки к налоговой накладной, составленном в порядке, установленном для налоговых накладных, и зарегистрированном в Едином реестре налоговых накладных.

Согласно пункту 21 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина от 22.09.2014 № 957 (дальше — Порядок № 957), в случае осуществления корректировки сумм налоговых обязательства’язань, а также в случае исправления ошибок, допущенных при составлении налоговой накладной, не пол’связанных с изменением суммы компенсации стоимости товаров / услуг, в соответствии со статьей 192 раздела V НК поставщик (продавец) товаров / услуг составляет расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (дальше — расчет корректировки) по форме согласно приложению 2 к налоговой накладной.

Согласно установленной формы расчета корректировки продавец — плательщик НДС при его заполнении в случае одновременного изменения количества товара / услуги и его / ее стоимости отмечает:

• в графе 1 — дату корректировки;

• в графе 2 — причину корректировки;

• в графе 3 — номенклатуру товара / услуги, количество и стоимость которого / которой корректируется;

• в графе 4 — код товара согласно УКТ ВЭД (для подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины);

• в графах 5.1, 5.2 — единицу товаров / услуг в соответствии с Классификатора системы обозначений единиц измерения и учета;

• в графе 6 — значение со знаком «-»/«+», На которое уменьшается / увеличивается количество (об’Объем, объем) товара / услуги, указанной в графе 6 налоговой накладной, в которой выписывается этот расчет корректировки;

• в графе 7 — цену товара / услуги, указанную в графе 7 такой налоговой накладной;

• в графе 8 — значение со знаком «-»/«+», На которое уменьшается / увеличивается цена товара / услуги, указанной в графе 7 такой налоговой накладной;

• в графе 9 — количество (об’Объем, объем) товара / услуги, указанную в строке 6 такой налоговой накладной уменьшенную / увеличенную на значение графы 6 этого расчета корректировки.

В зависимости от того, как облагалась НДС такая операция (по основной ставке, ставкам 7%, 0% или освобождалась от налогообложения НДС), продавцом заполняется одна соответствующая графа расчета корректировки — 10, 11, 12 или 13, а остальные три графы остаются незаполненными.

При заполнении графы 10 или 11 этого расчета корректировки в последнем его строке указывается сумма НДС со знаком «-»/«+», На которую корректируются налоговые обязательства’Обязательства и налоговый кредит.

Если дата изменения цены совпадает с датой изменения количества товаров, возвращаются поставщику или дополнительно им отгружаемых то соответствующие записи осуществляются в одном расчете, а если эти события приходятся на разные даты, то должен быть составлен два расчета.

По материалам: golovbukh.ua