Осознав задание составлять трудный документ, необходимо размышляя разделить документ на три важных составляющих. Последние не всегда будут изложены в такой же последовательности. Сначала правильно сформулировать к чему вы стремитесь в результате, после выпишите основания. Важными могут стать писаные порядки, решения судов, бизнес обычаи. Введение очень существенная часть, который формирует впечатление. Также стремитесь разобраться кому адресован составляемый просительный документ и кто на самом деле будет составить на него ответ.
Чаще всего налогоплательщики, выбравшие УСН, объектом налогообложения делают свои «доходы». То есть именно доходы в своём денежном выражении становятся налоговой базой для расчета единого платежа по «упрощенке». Их определяют нарастающим итогом, притом, что авансовые платежи осуществляются ежеквартально. Таким образом, согласно итогам каждого отчетного периода (каждого квартала) и действующей процентной ставки налога по УСН (на сегодня это 6%) налогоплательщик уплачивает налоги из фактически полученных доходов.
Авансовые платежи по УСН «Доходы»: расчет
Чтобы рассчитать размер авансового платежа, необходимо воспользоваться порядком, предусмотренным в статье 346.21 Налогового Кодекса РФ. По УСНО «Доходы» формула расчета авансового платежа будет выглядеть так:
В результате, НК РФ позволяет уменьшить сумму авансового платежа на размер страховых взносов, уплаченных по обязательному пенсионному, медицинскому, социальному страхованию. Также налог может быть уменьшен на сумму пособия по временной нетрудоспособности, платежа по договорам добровольного страхования. Кроме того, индивидуальные предприниматели, совмещающие УСН с ЕНВД или другим налоговым режимом и не осуществляющие каких-либо выплат физическим лицам, вправе снизить размер авансового платежа на величину страховых взносов, уплаченных за свое страхование.
УСН «Доходы минус расходы»
Юридические лица, выбравшие эту систему налогообложения, имеют возможность уменьшить налогооблагаемую сумму на величину понесенных за этот же срок расходов.
При этом ставка налога устанавливается в размере 15% (в ряде случаев применяется льготная ставка 5%). В расходы можно отнести, в том числе все уплаченные, как за себя, так и за своих работников, страховые взносы.
Таким образом, полная оплата налога по упрощенной системе налогообложения будет означать последовательное внесение трёх авансовых платежей в течение года и один – в следующем за отчётным году, который будет рассчитан за вычетом сумм ранее уплаченных авансовых платежей. Нельзя забывать, что этот последний взнос требует оформления налоговой декларации по УСН.
Авансовые платежи и налог по УСН
Чтобы правильно рассчитать налог необходимо знать, что на УСН:
налоговым периодом считается календарный год;
отчетным периодом считается квартал;
налог рассчитывается нарастающим итогом с начала года (например, доход (расход) за 9 месяцев будет включать в себя доход (расход) за полугодие и первый квартал).
Чтобы полностью оплатить налог УСН нужно:
в течение года сделать 3 авансовых платежа (отчетность сдавать не требуется);
в следующем году заплатить налог по УСН за вычетом ранее уплаченных авансовых платежей (сдается декларация по УСН ).
УСН «Доходы»
Чтобы рассчитать налог (авансовый платеж) на данном объекте налогообложения, необходимо сумму доходов за определенный период умножить на ставку 6%. Затем полученный результат можно сделать значительно меньше, так как на УСН «Доходы»:
Индивидуальные предприниматели без работников могут уменьшить 100% налога (авансового платежа) на сумму уплаченных фиксированных платежей (за себя). Однако уменьшить можно не больше: 1/4 годовой суммы страховых взносов за I квартал, 1/2 за полугодие, 3/4 за 9 месяцев и всю сумму за год.
Предприниматели самостоятельно выбирают наиболее удобный график уплаты страховых взносов за себя (главное, чтобы вся сумма вовремя была уплачена в рамках календарного года, т.е. с 1 января по 31 декабря). При поквартальной оплате (т.е. ровно четверть годовой суммы) проблем с расчетами вычетов обычно не возникает, необходимо только считать их нарастающим итогом. Однако если ИП сразу заплатил всю сумму страховых взносов в начале года (например, в первом квартале), то учесть к вычету в данном квартале можно будет только её 1/4 часть. Оставшиеся 3/4 уплаченной суммы не пропадают (в отличии от ЕНВД ), а переносятся на следующие отчетные периоды (так за полугодие авансовый платеж или налог можно будет уменьшить уже на 1/2 годовой суммы, за 9 месяцев на 3/4, а за год на всю сумму страховых взносов).
Индивидуальные предприниматели и организации с работниками. могут уменьшить до 50% налога (авансового платежа) на сумму уплаченных страховых взносов за работников, а также на сумму уплаченных фиксированных платежей за себя (если они войдут в 50% ).
Стоит отметить, что если ИП работал один (т.е. мог уменьшать налог или авансовый платеж на 100%), а затем нанял работника (пусть временно), то с начала и до конца этого года, ему необходимо уменьшать налог (авансовый платеж) не более чем на 50%. Таким образом, если ИП до найма сотрудника производил уменьшение на 100%, то придется не только доплатить авансовые платежи (налог), но и уплатить пени по недоплаченным суммам. В декларации УСН при этом необходимо указать пересчитанные суммы с учетом найма.
Обратите внимание, что фиксированные платежи должны быть заплачены не позднее :
1 января по 31 марта за первый квартал;
1 апреля по 30 июня за полугодие;
1 июля по 30 сентября за 9 месяцев;
1 октября по 31 декабря за год.
Таким образом, для расчета авансового платежа (налога) по УСН «Доходы» можно составить формулу:
Авансовый платеж (Налог ) = Налоговая база (сумма доходов нарастающим итогом) * 6% — Страховые взносы (только за себя или еще за работников) – Предыдущие авансовые платежи (применяется кроме расчета авансового платежа за первый квартал).
Рассмотрим наиболее распространенный пример по расчету авансовых платежей и налога на УСН «Доходы»
Авансовые платежи по УСН
Организации и индивидуальные предприниматели, работающие на упрощенной системе налогообложения, уплачивают единый налог.
Рассмотрим механизм расчета и уплаты единого налога при УСН.
Плательщики единого налога ежеквартально перечисляют авансовые платежи по итогам работы за первый квартал, за полугодие и за 9 месяцев в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, а именно:
– авансовый платеж за 1 квартал перечисляется не позднее 25 апреля
– авансовый платеж за полугодие перечисляется не позднее 25 июля
– авансовый платеж за 9 месяцев перечисляется не позднее 25 октября
Что же представляет собой авансовый платеж по УСН?
Можно сказать, что это краткое подведение финансовых результатов за отчетный период.
При работе на упрощенной системе налогообложения отчетными периодами являются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. Налоговым периодом является календарный год.
Приведу пример.
Допустим, закончилось полугодие и необходимо рассчитать величину авансового платежа по УСН. Для этого бухгалтер формирует в бухгалтерской программе промежуточный итог. Если применяется УСН 6% (доходы), то в промежуточный итог попадают следующие данные:
1) величина налогооблагаемого дохода за полугодие
2) размер страховых взносов, перечисленных в фонды, за полугодие
3) размер пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных за полугодие
Далее рассчитывается сам налог за полугодие. От рассчитанного налога отнимается ранее перечисленный налог на 1 квартал – получившаяся разница и есть размер авансового платежа за полугодие.
На сайте работает калькулятор расчета налога УСН 6%, доходы. Попробуйте, это быстро и бесплатно!
По схожей схеме рассчитывается авансовый платеж при УСН 15% (доходы минус расходы).
После завершения налогового периода (для УСН это год) необходимо подать налоговую декларацию и уплатить единый налог. Единый налог рассчитывается по тем же правилам, что и авансовые платежи.
Сдать декларацию по УСН и уплатить единый налог необходимо в срок до 31 марта. Иными словами: закончился год и на расчет налога и подготовку декларации есть 3 месяца (январь, февраль, март).
Декларация по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев не сдается, сдается только за год.
КБК по авансовым платежам при УСН в 2012 году
С 01 января 2012 года действуют нижеперечисленные КБК для уплаты налога по УСН:
Пример заполнения платежного поручения по авансовому платежу по УСН
Авансовые платежи для ИП по УСН
Содержание статьи:
УСН или упрощенная система налогообложения – это определенный порядок оплаты налоговых отчислений. Те лица из ИП, кто подпадает под УСН, лишаются обязательства выплачивать НДС и НДФЛ. Более того, им не нужно платить налог на имущество физических лиц (только та собственность, которая используется в предпринимательской деятельности).
УСН дает преимущества и организациям. Они не должны платить налог на прибыль, налог на добавочную стоимость и налог на имущество. На протяжении 12 месяцев, ИП вносят авансовые платежи в упрощенном порядке. Затем, в конце года начисляется так называемый единый налог.
Каковы сроки уплаты авансов по УСН?
Бизнесмены обязаны выплачивать такие платежи по месту жительства, а организации – по месту своего фактического нахождения. Существует три варианта совершения выплат по «упрощенке» – по результатам I квартала, по итогам полугодия или 9 месяцев года.
Выплатить необходимо не позже чем 25 число первого месяца, который идет после отчетного периода. В прошлом году авансы должны были выплачиваться не позднее, чем 25 число месяца апреля, июля и октября. В случае, когда срок уплаты налога припадает на нерабочие дни, то он автоматически переноситься. Тогда выплатить нужно в ближайший рабочий день.
По результатам периода налогообложения начисляется и выплачивается определенная сумма. Для юридических лиц даты немного иные. Организации платят не позже последнего дня марта (31), который наступает после истёкшего года, предприниматели – не позже 30 апреля.
Стоит также знать, что существуют определенные случаи, когда уплата налога производится в иные сроки. К таким случаям относятся:
Прекращение деятельности, которая облагалась УСН. Организации и бизнесмены должны в таком случае сделать платеж не позже 25 числа того месяца, который следуют за месяцем прекращения деятельности.
Утрата права на попадание под УСН до конца налогового периода ИП и организации обязаны выплатить налог не позже 25 числа месяца, который наступает после квартала, когда было потеряно право.
Учитывая то, что УСН это особенный режим, ИП и организации лишаются необходимости выплаты налогов и авансов. Под освобождение попадают налог на прибыль, имущество, земельный и транспортный налог.
Если ИП не сделает все выплаты вовремя, то на него будет наложен штраф, согласно статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации.
Сумма штрафа равняется 20 процентам от первоначальной суммы налога. Пеня начисляется, если имеет место несвоевременная уплата налога. Однако, если речь идет об авансах, то штрафы не налаживаются, но пени возможны.
Процесс выплаты авансов «доходы минус расходы»
Объект, который используется для налогообложения, это «доходы минус расходы». В этом случае основа для расчета авансов вычисляется путем отнимания суммы всех затрат от суммы дохода. Далее итоговый показатель нужно умножить на 6%, и отнять платежи на авансы, которые уже были выплачены. В итоге получается та сумма аванса, которую и нужно уплатить.
Для того, чтобы оплатить авансовые платежи по УСН, когда объект налогообложения это доходы, нужно в конце квартала вычислить, какова реальная сумма дохода с начала года. Нужно запомнить, что определение нужно делать с начала года, с первого дня января. Далее то, что получилось, нужно умножить на 6% (ставка процента по налогу). Затем нужно отнять налоговые вычеты и сумму авансовых платежей по УСН, уплаченных ранее, начиная с начала января.
Сумма уплаченных взносов по страховке и пособий, касающиеся временной потерей трудоспособности, называются налоговым вычетом в авансах на УСНО. Максимальной суммой вычета является уровень в 50%. Индивидуальный предприниматель, который не имеет наемных сотрудников, может снизить авансы по налогу УСН полностью, то есть на 100%.
Понравилась статья про особенности ведения индивидуального предпринимательства? Нажми на самую красивую кнопку - расскажи друзьям! Будь первым!
