Главная Налоговое право

Заключение договора подряда налогообложение

Итак Вы ищете Заключение договора подряда налогообложение. Сейчас можно разыскать довольно большое количество шаблонов. Как отыскать реальный и такой который подойдет непосредственно. Специалисты подготовили нехитрые правила. Изучите источник примера. Доверие адвоката, который опубликовал шаблон покажет свойства шаблона. Существенным является дата когда он был напечатан. Давно написанные формуляры мало полезны. Принципиальным является вопрос в какой стране возможно было использовать. Не все, что опубликовано в интернете универсально. Для перестраховки возьмите еще несколько штук таких же.

Правоотношения, возникающие при заключении договора на выполнение каких-либо  работ (договор подряда) с физическим или юридическим лицом, с точки зрения налоговиков подразумевают уплату налога на доход с физических лиц (НДФЛ). Логично предположить, что данный налог подлежит уплате самим исполнителем работ, однако п. 1 ст. 226 Налогового Кодекса РФ налоговым агентом в данном случае называет именно заказчика. Исключение составляет лишь заключение договора подряда с индивидуальным предпринимателем.

Договор на выполнение работ с физическим лицом

Заключение договора подряда с физическим лицом подразумевает выплату вознаграждения за выполненные работы, с которого заказчик обязан удержать НДФЛ, перечислив его в бюджет. Здесь же обязательна уплата страховых взносов в ПФР и ФМС. Зачастую в договоре исполнитель работ прописывает отсутствие надобности уплаты страховых взносов по обязательному страхованию от профессиональных заболеваний и несчастных случаев на производстве. В этом случае организация-наниматель освобождается от уплаты этой части страховых взносов.

Как правильно заключить договор подряда с ИП

Оформив договор подряда с юридическим лицом, организация освобождается от обязанности уплачивать НДФЛ, так как налоги на свои доходы индивидуальный предприниматель должен исчислять и оплачивать самостоятельно. Со стороны заказчика будет разумным указать в договоре данные ИП: номер свидетельства, реквизиты; в то время как исполнителю работ стоит воспользоваться возможностью уменьшить налоговые издержки при помощи налогового вычета (ст.221 НК РФ). Этот вычет называется профессиональным и применяется в отношении суммы документально подтвержденных расходов, понесенных подрядчиком при выполнении работ, предусмотренных договором подряда. В результате, сумма профессионального налогового вычета может быть использована для уменьшения налоговой базы.

Оплата страховых взносов

Если того, кто платит НДФЛ по договору подряда, можно определить по правовому статусу исполнителя работ, то плательщиком страховых взносов становится исключительно заказчик. Любые выплаченные им вознаграждения по договору подряда требуют уплаты вносов в следующие внебюджетные фонды (согласно ч. 1 ст. 7 ФЗ № 212-ФЗ):

Пенсионный Фонд

Фонд обязательного медицинского страхования

Фонд социальной защиты

Заключение договора подряда: налогообложение

Раздел: Налоговое право |

Правоотношения, возникающие при заключении договора на выполнение каких-либо  работ (договор подряда) с физическим или юридическим лицом, с точки зрения налоговиков подразумевают уплату налога на доход с физических лиц (НДФЛ). Логично предположить, что данный налог подлежит уплате самим исполнителем работ, однако п. 1 ст. 226 Налогового Кодекса РФ налоговым агентом в данном случае называет именно заказчика. Исключение составляет лишь заключение договора подряда с индивидуальным предпринимателем.

Договор на выполнение работ с физическим лицом

Заключение договора подряда с физическим лицом подразумевает выплату вознаграждения за выполненные работы, с которого заказчик обязан удержать НДФЛ, перечислив его в бюджет. Здесь же обязательна уплата страховых взносов в ПФР и ФМС. Зачастую в договоре исполнитель работ прописывает отсутствие надобности уплаты страховых взносов по обязательному страхованию от профессиональных заболеваний и несчастных случаев на производстве. В этом случае организация-наниматель освобождается от уплаты этой части страховых взносов.

Как правильно заключить договор подряда с ИП

Оформив договор подряда с юридическим лицом, организация освобождается от обязанности уплачивать НДФЛ, так как налоги на свои доходы индивидуальный предприниматель должен исчислять и оплачивать самостоятельно. Со стороны заказчика будет разумным указать в договоре данные ИП: номер свидетельства, реквизиты; в то время как исполнителю работ стоит воспользоваться возможностью уменьшить налоговые издержки при помощи налогового вычета (ст.221 НК РФ).

Этот вычет называется профессиональным и применяется в отношении суммы документально подтвержденных расходов, понесенных подрядчиком при выполнении работ, предусмотренных договором подряда. В результате, сумма профессионального налогового вычета может быть использована для уменьшения налоговой базы.

Оплата страховых взносов

Если того, кто платит НДФЛ по договору подряда, можно определить по правовому статусу исполнителя работ, то плательщиком страховых взносов становится исключительно заказчик. Любые выплаченные им вознаграждения по договору подряда требуют уплаты вносов в следующие внебюджетные фонды (согласно ч. 1 ст. 7 ФЗ № 212-ФЗ):

Пенсионный Фонд

Фонд обязательного медицинского страхования

Фонд социальной защиты

Договор подряда и трудовой договор: отличия в бухгалтерском и налоговом учете

Каковы отличия между гражданско-правовым договором (подряда) и трудовым договором (контрактом) согласно действующему законодательству? Как отразить выплаты по таким договорам в бухгалтерском учете и при налогообложении? Как облагаются такие выплаты единым взносом на социальное страхование и налогом на доходы физических лиц?

Правовые отношения между предприятием и наемным работником регулирует КЗоТ, а отношения между предприятием и физическим лицом — Гражданский кодекс.

Физическое лицо не является работником предприятия. По гражданско-правовому договору физическое лицо может выполнять работы и предоставлять услуги. В зависимости от формы заключенного договора стороны имеют разные права, обязанности, обязательства перед бюджетом и пенсионным фондом.

В Гражданском кодексе глава 61 посвящена подряду, а глава 63 — договорам о предоставлении услуг.

Определение договора подряда дано в ст. 837 этого Кодекса. согласно которой одна сторона (подрядчик) обязуется на свой риск выполнить определенную работу по заданию другой стороны (заказчика), а заказчик обязуется принять и оплатить выполненную работу. Договор подряда можно заключать на изготовление, обработку, переработку, ремонт или на выполнение другой работы с передачей ее результата заказчику. Договор подряда обязательно должен содержать:

предмет договора (четко определенные объемы выполняемых работ);

права и обязанности сторон;

материалы, которые будут использоваться при выполнении работ, их стоимость и оборудование;

цену работ и порядок расчета;

сроки выполнения работ и порядок приемки-передачи результатов выполненных работ;

ответственность сторон и порядок разрешения споров;

исковую давность, применяемую к требованиям относительно ненадлежащего качества работы.

Статья 901 Гражданского кодекса определяет, что по договору о предоставлении услуг одна сторона (исполнитель) обязуется по заданию другой стороны (заказчика) предоставить услугу, потребляемую в процессе совершения определенного действия или осуществления определенной деятельности, заказчик обязуется оплатить исполнителю указанную услугу.

Лицо, выполняющее работу (услуги) по гражданско-правовому договору, не имеет никаких социальных гарантий, не может получать выплаты за счет фонда социального страхования по временной утрате трудоспособности, не имеет права на отпуск. Такое лицо не подчиняется распорядку рабочего времени и выполняет работу (предоставляет услуги) на свой страх и риск.

В соответствии со ст. 21 КЗоТ трудовым договором является соглашение между работником и собственником предприятия или уполномоченным им органом либо физическим лицом. по которому работник обязуется выполнять работу, определенную настоящим соглашением, и подчиняться внутреннему трудовому распорядку, а собственник предприятия, учреждения, организации или уполномоченный им орган либо физическое лицо обязуется выплачивать работнику заработную плату и обеспечивать условия труда, необходимые для выполнения работы, предусмотренные законодательством о труде, коллективным договором и договором между сторонами. Особой формой трудового договора является контракт, в котором срок его действия, права, обязанности и ответственность сторон (в том числе материальная), условия материального обеспечения и организации труда работника, условия расторжения договора, в том числе досрочного, могут устанавливаться согласием сторон.

Трудовой договор можно заключать в письменной или устной форме. В трудовом договоре (контракте) указывают:

работу, которую должен выполнить работник;

права и обязанности сторон;

размер и порядок выплаты заработной платы и вознаграждений;

социальные гарантии и компенсации работнику.

При сравнении составляющих указанных договоров выясняется, что при заключении договора подряда исполнитель не подчиняется внутреннему трудовому распорядку на предприятии (его не табелируют), не получает заработную плату (в договоре подряда определена цена выполненных работ, предоставленных услуг), а также не имеет социальных гарантий.

На выплаты по гражданско-правовому договору начисляется единый взнос на социальное страхование в размере 34,7%. Также из выплат по договору подряда удерживается единый взнос на социальное страхование в размере 2,6%. Размер начислений и удержаний единого социального взноса на выплаты по гражданско-правовому договору не зависит от класса риска предприятия.

Размер единого социального взноса, начисленный на заработную плату (основную, дополнительную, другие компенсационные выплаты согласно Закону об оплате труда) зависит от класса профессионального риска производства.

Налог на доходы физических лиц удерживается из заработной платы в порядке, определенном п. 164.6 ст. 164 Налогового кодекса. При начислении доходов в форме заработной платы база налогообложения определяется как начисленная заработная плата, уменьшенная на сумму единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование и страховых взносов в накопительный фонд, а в случаях, предусмотренных законом, — обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые в соответствии с законом уплачиваются за счет заработной платы работника, а также на сумму налоговой социальной льготы при ее наличии.

Следует обратить внимание, что Законом № 3609 внесены изменения в п. 164.6 ст. 164 Налогового кодекса относительно удержания налога на доходы физических лиц из выплат по гражданско-правовым договорам. Так, при начислении доходов в виде вознаграждения по гражданско-правовым договорам за выполнение работ (предоставление услуг) база налогообложения определяется как начисленная сумма такого вознаграждения, уменьшенная на сумму единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование. Эта норма действует с даты вступления в силу Закона № 3609, то есть с 06.08.2011 г.

♦ Внимание! До 06.08.2011 г. налог на доходы физических лиц удерживали из выплат по гражданско-правовому договору из всей суммы выплаты, не уменьшая на сумму единого взноса на социальное страхование.

Рассмотрим особенности налогообложения и отражения в бухгалтерском учете суммы выплат по соглашениям гражданско-правового характера и трудовым договорам (контрактам).

♦ Пример 1

Подписано соглашение гражданско-правового характера (подряда) 8 августа 2011 г. с физическим лицом О. П. Загорулько на выполнение ремонтных работ административного помещения на сумму 5000,00 грн. Работы выполнены до 31 августа 2011 г. полностью в оговоренный срок, подписан акт приемки-передачи выполненных работ (табл. 1).

Документ. Особенности заключения договора подряда между предпринимателем и обычным физическим лицом

Материал подготовлен специалистами

редакции газеты "Бухгалтерская неделя"

Особенности заключения договора подряда

между предпринимателем и обычным физическим лицом

ВОПРОС: Частный предприниматель - плательщик единого налога, не имеющий наемных работников, планирует заключить договор подряда на выполнение работ с физическим лицом, не являющимся субъектом предпринимательской деятельности. Что нужно учитывать, заключая такой договор?

ОТВЕТ: Договор подряда между физическим лицом - предпринимателем (ФЛП) и физическим лицом, не являющимся субъектом предпринимательской деятельности, является гражданско-правовым договором (ГП-договор), а не трудовым. Это значит, что отношения по нему регулируются нормами Гражданского кодекса Украины (далее - ГКУ), а не Кодекса законов о труде Украины (далее - КЗоТ).

Согласно ст. 837 ГКУ под договором подряда понимают договор, в соответствии с которым одна сторона (подрядчик) обязуется на свой риск выполнить определенную работу по заданию другой стороны (заказчика), а заказчик обязуется принять и оплатить выполненную работу. Договор подряда может заключаться на изготовление, обработку, переделку, ремонт вещи или на выполнение другой работы с передачей ее результата заказчику.

Субъект предпринимательской деятельности, заключающий с физическим лицом договор подряда, а не трудовой договор, должен учитывать определенные нюансы:

1) этот договор не нужно регистрировать в центре занятости, потому что согласно ст. 24-1 КЗоТ регистрации в центре занятости подлежит только трудовой договор между ФЛП и наемным работником;

2) заключение такого договора не является основанием для внесения соответствующей записи в трудовую книжку исполнителя договора, потому что отношения с лицом, выполняющим работу по такому договору, не являются трудовыми, а само лицо не является наемным работником для ФЛП;

3) лицо, работающее по договору подряда, не должно учитывать:

- для целей соблюдения ограничений, установленных для работы на едином налоге, по количеству наемных работников (10 человек). Это объясняется тем, что согласно ст. 1 Указа Президента Украины “Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности” в редакции от 28.06.99 г. № 746/99 ограничение касается только лиц, находящихся с единоналожником в трудовых отношениях (налоговики считают их по количеству выданных справок о трудовых отношениях с ФЛП)*;

- при определении среднеучетной численности штатных работников для целей трудоустройства инвалидов**, поскольку в соответствии с п.п. 2.6.2 Инструкции по статистике количества работников, утвержденной приказом Госкомстата от 28.09.05 г. № 286, лица, выполняющие работы по ГП-договорам, в учетное количество штатных работников не включаются;

4) не нужно осуществлять доплату 50 % единого налога за лицо, выполняющее работу по ГП-договору, и получать на него справку о трудовых отношениях из ГНИ, поскольку такое лицо, как указывалось выше, не находится в трудовых отношениях с ФЛП. Это подтверждает и ГНАУ в письме от 23.06.06 г. № 3498/А/17-0715.

Налогообложение вознаграждения по договору подряда на выполнение работы осуществляется в порядке, приведенном в таблице.

Налогообложение вознаграждения по договору подряда,

выплачиваемое ФЛП обычному физическому лицу

Договор подряда заключен

Источники:
mosadvokat.org, www.visnuk.com.ua, consultant.parus.ua

Следующие статьи:

• Образец заявления на имущественный вычет форма и бланки заявления
• Образец заявления на стандартные налоговые вычеты форма и бланки заявления на получение вычета
• Образец и бланк заявления на получение выписки из ЕГРЮЛ
• Считаем косвенные налоги по ставке акциз на бензин и алкоголь