Перед тем как писать важный документ, советуем у уме разложить смысл на несколько разделов. Последние не точно будут написаны в такой же последовательности. Прежде всего необходимо осознать к чему именно вы стремитесь в итоге, освободившись поищите мотивы. Таковыми могут оказаться бизнес обычаи, решения судов, писаные порядки. Введение принципиально принципиально важный раздел, который производит отпечаток. Также не следует забывать и понимать какому должностному лицу будет направлен необходимый претензионный документ и кто конкретно обязан будет его увидеть.
Если налоговое право – это совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения в сфере налогов и сборов, то субъект налогообложения – непосредственный участник этих отношений. То есть, субъект – это лицо, на которого возлагается юридическая ответственность по уплате налога за счет собственных средств. Как правило, субъектом налогообложения выступает налогоплательщик и/или плательщик сборов.
Обязанность платить налоги за счет собственных средств, подразумевает произведение оплаты непосредственно налогоплательщиков или же иным лицом (представителем) от его имени. В налоговой сфере существует два вида представительства, это:
- представительство по закону, в данном случае речь идет об уплате налогов на доходы недееспособных и несовершеннолетних лиц, их оплачивают родители и другие представители по отдельной декларации;
- представительство по назначению, осуществляется посредством доверенности.
В налоговом праве, прежде всего, учитывается связь между налогоплательщиком и государством экономического характера, что определяется путем применения принципа постоянного местопребывания субъекта. Согласно этому принципу, налогоплательщиков подразделяют на:
- лиц, имеющих постоянное местопребывания в конкретном государстве, в этом случае обложению налогом подлежат доходы, которые резидентом получены как на территории государства, так и за его пределами, то есть это форма полной налоговой обязанности;
- лиц, не имеющих в конкретном государстве постоянного местопребывания, в этом случае обложению налогом подлежат доходы, которые были получены нерезидентом на территории государства, то есть форма ограниченной налоговой обязанности.
Резидентство физического лица в Российской Федерации устанавливается ежегодно, что подразделяется на лиц:
- имеющий постоянное местожительства в РФ (лицо, включая иностранцев и лиц без гражданства, должны прожить на территории России не менее 183 дней в течение одного календарного года);
- не имеющих постоянного местожительства в России (лицо, которое пребывает на территории России менее 183 дней в одном календарном году).
Бывают случаи, когда временного критерия недостаточно для определения места налогообложения лица (как пример можно привести случаи возникновения двойного резиденства), тогда применяются следующие дополнительные признаки: место расположения постоянного жилища, гражданство, место обычного пребывания и центр жизненных интересов.
Основу определения резиденства организаций, то есть юридических лиц, заключают в себе некоторые тесты или их комбинации:
Тест инкорпорации – юридическое лицо признаётся резидентом в конкретной стране, если оно в ней зарегистрировано - это касается всех предприятий, организаций и учреждений.
Тест юридического адреса – юридическое лицо признаётся резидентом в конкретной стране, если оно зарегистрировало свой юридический адрес на ее территории.
Тест места осуществления центрального управления и контроля – юридическое лицо признаётся резидентом в конкретной стране, если с ее территории реализуется центральное руководство компанией и контроль за деятельностью юр. лица.
Тест места осуществления текущего управления компанией – юридическое лицо признаётся резидентом в конкретной стране, если на ее территории находятся органы, которые осуществляют текущее управление деятельностью компании.
Тест деловой цели – юридическое лицо признаётся резидентом в конкретной стране, если основной объём деловых операций лицо совершается на территории этой страны.
Понятие субъекта налогообложения
Раздел: Налоговое право |
Если налоговое право – это совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения в сфере налогов и сборов, то субъект налогообложения – непосредственный участник этих отношений. То есть, субъект – это лицо, на которого возлагается юридическая ответственность по уплате налога за счет собственных средств. Как правило, субъектом налогообложения выступает налогоплательщик и/или плательщик сборов.
Обязанность платить налоги за счет собственных средств, подразумевает произведение оплаты непосредственно налогоплательщиков или же иным лицом (представителем) от его имени. В налоговой сфере существует два вида представительства, это:
- представительство по закону, в данном случае речь идет об уплате налогов на доходы недееспособных и несовершеннолетних лиц, их оплачивают родители и другие представители по отдельной декларации;
- представительство по назначению, осуществляется посредством доверенности.
В налоговом праве, прежде всего, учитывается связь между налогоплательщиком и государством экономического характера, что определяется путем применения принципа постоянного местопребывания субъекта. Согласно этому принципу, налогоплательщиков подразделяют на:
- лиц, имеющих постоянное местопребывания в конкретном государстве, в этом случае обложению налогом подлежат доходы, которые резидентом получены как на территории государства, так и за его пределами, то есть это форма полной налоговой обязанности;
- лиц, не имеющих в конкретном государстве постоянного местопребывания, в этом случае обложению налогом подлежат доходы, которые были получены нерезидентом на территории государства, то есть форма ограниченной налоговой обязанности.
Резидентство физического лица в Российской Федерации устанавливается ежегодно, что подразделяется на лиц:
- имеющий постоянное местожительства в РФ (лицо, включая иностранцев и лиц без гражданства, должны прожить на территории России не менее 183 дней в течение одного календарного года);
- не имеющих постоянного местожительства в России (лицо, которое пребывает на территории России менее 183 дней в одном календарном году).
Бывают случаи, когда временного критерия недостаточно для определения места налогообложения лица (как пример можно привести случаи возникновения двойного резиденства), тогда применяются следующие дополнительные признаки: место расположения постоянного жилища, гражданство, место обычного пребывания и центр жизненных интересов.
Основу определения резиденства организаций, то есть юридических лиц, заключают в себе некоторые тесты или их комбинации:
Тест инкорпорации – юридическое лицо признаётся резидентом в конкретной стране, если оно в ней зарегистрировано - это касается всех предприятий, организаций и учреждений.
Тест юридического адреса – юридическое лицо признаётся резидентом в конкретной стране, если оно зарегистрировало свой юридический адрес на ее территории.
Тест места осуществления центрального управления и контроля – юридическое лицо признаётся резидентом в конкретной стране, если с ее территории реализуется центральное руководство компанией и контроль за деятельностью юр. лица.
Тест места осуществления текущего управления компанией – юридическое лицо признаётся резидентом в конкретной стране, если на ее территории находятся органы, которые осуществляют текущее управление деятельностью компании.
Тест деловой цели – юридическое лицо признаётся резидентом в конкретной стране, если основной объём деловых операций лицо совершается на территории этой страны.
1.2.1. Понятие субъекта налогообложения
Субъект налогообложения – это лицо, на котором лежит юридическая обязанность уплатить налог за счет собственных средств.
Понятию «субъект налогообложения » близко другое понятие – «носитель налога ». Это понятие существует в связи с экономической возможностью переложения тяжести налога с субъекта налогообложения. т.е. лица, уплачивающего налог в бюджет. на другое лицо.
Носитель налога – это лицо, которое несет тяжесть налогообложения в конечном итоге, т.е. по завершению процессов переложения налога.
Например, субъектами акциза (косвенный налог в виде надбавки к цене товара ) являются юридические лица. производящие и реализующие подакцизный товар. Эти лица обязаны исчислить сумму акциза и перечислить ее в бюджет. Акциз включается в цену подакцизного товара. но не выделяется в ней. Покупатель этого товара в составе цены товара оплачивает и акциз. Если покупатель не перепродает товар. а потребляет его, он не может возместить себе уплаченную сумму акциза. Этот конечный потребитель и является носителем акциза.
Законодательные акты устанавливают субъект налога. а не носителя налога.
Не существует универсального налогоплательщика. Применительно к каждому налогу или сбору устанавливается конкретный круг лиц, привлекаемых к его уплате.
Налог уплачивается за счет собственных средств субъекта налогообложения , т.е. налог должен сокращать доходы налогоплательщика. «О налогах не договариваются» – один из основных принципов налогообложения (исключение составляют платежи. взимаемые таможенными органами).
Законодательство Российской Федерации запрещает использование налоговых оговорок. в соответствии с которыми обязанность по уплате налога перекладывается на другое лицо.
Так, Закон РФ от 7 декабря 1991 г. № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц» (с изменениями и дополнениями) запрещает при заключении договоров и иных сделок включать в них налоговые оговорки. в соответствии с которыми работодатель принимает на себя обязанность нести расходы. связанные с уплатой налога работников (п.2 ст.20). Если подоходный налог все же уплачен за счет средств организации. то подлежащий налогообложению доход физических лиц увеличивается на сумму этого налога.
1.2.2 Виды субъектов налогообложения
В отличие от других отраслей публичного права. где определяющими являются политико-правовые отношения лица и государства, в налоговом праве. прежде всего, учитывают экономические связи налогоплательщика и государства.
Экономические отношения налогоплательщика и государства определяются посредством принципа постоянного местопребывания (резидентства), согласно которому налогоплательщиков подразделяют на лиц:
• имеющих постоянное местопребывание в определенном государстве (резиденты);
• не имеющих в нем постоянного местопребывания (нерезиденты) (схема 1.1).
Схема 1.1 Виды субъектов налогообложения
Важное различие этих двух групп налогоплательщиков состоит в том, что у резидентов налогообложению подлежат доходы. полученные как на территории данного государства, так и вне его (полная налоговая обязанность), у нерезидентов – только доходы. полученные из источников в данном государстве (ограниченная налоговая обязанность). Есть и другие различия в налогообложении этих двух групп плательщиков – порядок декларирования и уплаты налога и др.
Понятие и сущность налогов
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже.
Подобные работы
Место прямых налогов в системе налогообложения. Характеристика и виды прямых налогов, порядок и контроль их начисления и уплаты. Анализ задолженности по бюджету и удельного веса прямых налогов в общей сумме налогов по данным налоговой службы г. Анапа.
дипломная работа [90,1 K], добавлена 11.06.2011
История развития налогообложения. Понятия налогообложения. Сущность и принципы. Элементы налога. Способы взимания налогов. Виды налоговой системы. Функции налогов. Виды налогов. Стабильность и подвижность налогов. Налогообложение в РФ.
курсовая работа [75,3 K], добавлена 30.01.2003
Определение понятия налога и выявление его признаков. Налоговый платеж как законная денежная форма отчуждения собственности с целью обеспечения расходов публичной власти. Виды налогов и сборов в России. Опасности и пределы налогового планирования.
реферат [31,3 K], добавлена 15.03.2009
Экономическая сущность налогов, их классификация. Принципы и функции налогообложения. Роль налогов с физических лиц в доходах бюджета. Механизм налогообложения индивидуальным подоходным налогом. Порядок исчисления налогов на собственность физических лиц.
дипломная работа [108,8 K], добавлена 24.09.2010
Сущность, значение и функции налогов и сборов. Элементы налогообложения, виды местных налогов. Земельный налог и налог на имущество физических лиц. Налоговые ставки, порядок и сроки уплаты муниципальных налогов. Единый сельскохозяйственный налог.
курсовая работа [37,4 K], добавлена 07.12.2014
Финансовая система государства. Развитие налоговой системы Российской Федерации. Понятие налогов и их основные виды. Место налогов в обществе и государстве. Система налогов и сборов. Налог на доходы физических лиц, на добавленную стоимость и акцизы.
контрольная работа [28,1 K], добавлена 27.01.2011
История развития налогообложения. Сущность и принципы налогообложения. Элементы налога. Способы взимания налогов. Виды налоговой системы. Функции налогов. Виды налогов. Стабильность и подвижность налогов. Налогообложение в РФ.
курсовая работа [81,0 K], добавлена 30.01.2003
Понятие налога и сбора, их классификация. Принципы и методы налогообложения, способы уплаты налога. Понятие налоговой системы и налоговой политики. Виды косвенных налогов. Прямые налоги с организации и физических лиц. Специальные налоговые режимы.
курс лекций [73,2 K], добавлена 12.08.2009
Понятие налогов, их сущность и особенности, история возникновения и развития. Классификация налогов, их виды и характеристика. Особенности и характерные черты налоговой системы РФ. Сущность и методы начисления налогов на прибыль организации, их виды.
доклад [72,7 K], добавлена 13.02.2009
Экономическое содержание налогообложения российских предприятий. Виды налогов, взимаемых с юридических лиц, и порядок их исчисления. Место ЕСН в системе налогов. Анализ налогообложения предприятия с целью выявления трудностей, недочетов и проблем.
дипломная работа [115,1 K], добавлена 23.01.2011
Выполнил: студент гр. ДФФ-13
Атлыгишиев А.А.
Проверила:
АСТРАХАНЬ 2005
Содержание
Введение
1. Понятие и виды налогов
2. Элементы закона о налоге
2.1 Субъект налогообложения
2.2 Объект, предмет и масштаб налога. Налоговая база. Единица налогообложения. Источники налога
2.3 Пределы налоговой юрисдикции государства
2.4 Налоговый период
2.5 Методы учета базы налогообложения
2.6 Ставка налога
2.7 Метод налогообложения
2.8 Налоговые льготы
2.9 Порядок исчисления налога
Заключение
Список литературы
Введение
Существование любого современного государства неразрывно связано с налогами. Каждый человек в какой-то мере ощущает это на себе. Бенджамин Франклин писал, что «платить налоги и умереть должен каждый». Данный принцип заложен и в российском законодательстве: «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы».
Налоговая система РФ представляет собой совокупность налогов, взимаемых в установленном порядке. Под налогом понимают обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами. В силу традиций платеж, являющийся налогом, может быть назван пошлиной, сбором, и наоборот, хотя и существуют определенные различия. Так, при уплате пошлины или сбора плательщик в той или иной мере непосредственно ощущает значимость платежа, налоги никогда не бывают индивидуально возмездными.
Налоги играют важнейшую роль среди государственных доходов. Помимо финансовой роли, налоги имеют большое социальное значение. Посредством налогов государство воздействует на определенные общественные процессы, выполняет контрольные функции, выступает гарантом конституционного права.
С юридической точки зрения, налог - установленная законом форма отчуждения собственности физических и юридических лиц в пользу субъектов публичной власти. При этом налог является индивидуально безвозмездным, взыскивается на условиях безвозвратности методами государственного принуждения и не носит характер наказания или контрибуции. Налоги устанавливаются законодательной властью в одностороннем порядке.
Все названные вопросы требуют дальнейшего рассмотрения и изучения, что является целью данного реферата.
1. Понятие и виды налогов
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов Российской Федерации и местные налоги и сборы.
К федеральным налогам и сборам относятся:
1) налог на добавленную стоимость;
2) акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;
3) налог на прибыль (доход) организаций;
4) налог на доходы от капитала;
5) подоходный налог с физических лиц;
6) взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;